Упрощенная система налогообложения

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые  периоды включить сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

    Налогоплательщик, использующий в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены выше, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Порядок исчисления и уплаты налога.

    Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

      Ранее исчисленные суммы авансовых  платежей по налогу засчитываются  при исчислении сумм авансовых  платежей по налогу за отчетный  период и суммы налога за  налоговый период.

      Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.

    Применение  упрощенной системы налогообложения  на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям занимающимися такими видами деятельности, как: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; изготовление изделий народных художественных промыслов; изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии; оказание услуг различного характера и пр.

    При применении упрощенной системы налогообложения  на основе патента индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

Патент  выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Формы патента и заявления на его  получение утверждаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору  в области налогов и сборов.

    Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой  ставке, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской  деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

    Размер  потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный  год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов  предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Налоговая декларация, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения  на основе патента ведут налоговый  учет доходов и расходов для целей  исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и  расходов, форма и порядок заполнения, которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Часть II. Комплексная задача по всем видам налога.

     Условие

     ООО «Лесобаза» имеет в собственности  здание остаточной стоимостью (на конец 2007г.) в 17 млн.руб. Часть здания (2500 кв.м.) Общество сдает в аренду индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица из расчёта 285 руб. в месяц за 1 кв.м (с учётом НДС). Выручка составила 8426 тыс.руб.

     На  площади 470 кв.м обществом организована оптовая торговля строительными материалами. Выручка от реализации последних составила за год  7,8 млн.руб. (включая НДС). Закупочная стоимость реализованных материалов составила 5,4  млн.руб. (включая НДС).

     На  оставшихся площадях общество открыло  столовую, зал обслуживания посетителей которой составил 82 кв.м. Валовая выручка столовой за год –1,30 млн.руб.

     Коммунальные  расходы организации по содержанию здания в целом за год составили  1,28 млн.руб. (включая НДС).

     Общий фонд оплаты труда персонала фирмы  за год составил 671 тыс. руб. Условием установлено, что все сотрудники получают равную заработную плату (7000 руб.) и имеют на иждивении по одному ребёнку. В штатном расписании фирмы значатся: директор, бухгалтер, завхоз, три менеджера по продажам, четыре повара и три водителя.

     На балансе организации числится и эксплуатируются три автомобиля «ГАЗ», каждый с мощностью двигателя по 120 лошадиных сил (л.с.) и остаточной стоимостью на конец года по  196 тыс.руб. Один автомобиль используется исключительно для административных целей. Второй  автомобиль («Газель») подвозит на склад стройматериалы. Третий автомобиль («Газель») осуществляет доставку грузов клиентам арендаторов, т.е. работает в режиме «грузового такси» с общей годовой выручкой в размере 275 тыс.руб.

     В регионе, где зарегистрирована и действует данная организация введён ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Для вида деятельности по оказанию услуг общественного питания коэффициент К2 установлен в размере 0,3. Для вида деятельности по оказанию автотранспортных услуг К2 установлен в размере 0,2. В 2009 году К1 (коэффициент инфляции, дефлятор) установлен правительством РФ в размере 1,148.

     1. Расчет налогов  уплачиваемых по  традиционной системе  налогообложения.

     1.1 НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

     Стандартный налоговый вычет (до 40000 дохода нарастающим итогом)

     5*400*13=26000

     Налоговый вычет на одного иждивенца 

     12*1000*13=156000

     НДФЛ  к перечислению

     (671000-182000)*0,13=63570

     1.2 ЕСН (единый социальный налог)

     находим ЗП 4 поваров

     4*7000*12=336000

     находим ЗП водителя осуществляющего доставку грузов клиентам арендаторов

     1*7000*12=84000

     находим общую ЗП директора, бухгалтера и завхоза

     3*7000*12=252000

     Рассчитаем  ЗП директора, бухгалтера и завхоза  относящуюся на традиционную систему  и на ЕНВД пропорционально выручке:

     (275000+1300000)/8426000=1/5,4

     х+5,4х=252000

     х=39375  (ЗП директора, бухгалтера и завхоза  по ЕНВД) 

     находим  ФОТ относящийся на традиционную систему налогообложения:

     671000-336000-84000-39375=211625

     Расписываем по фондам

     ФБ  211625*0,06=12697,5

     ПФ  211625*0,14=29627,5

     ФСС  211625*0,029=6137,13

     ФФМС  211625*0,011=2327,9

     ТФМС  211625*0,02=4232,5

     Итого 55022,5

     отчисления  по травматизму  211625*0,017=3597,6

     Всего ЕСН 58620,1