Упрощенная система налогообложения

    Проанализировав характеристику  ООО «Гермес-Телеком» можем сделать вывод, что данное общество может применять упрощенную систему налогообложения. 

    2.2 Порядок исчисления налога ООО «Гермес-Телеком» 

    Исходные  данные:

    - годовой доход, подлежащий налогообложению  единым налогом - 10.000.000 рублей;

    - количество постоянных работников - 15;

    - заработная плата каждого работника  - 20.000 рублей в месяц;

    - годовой фонд заработной платы  - 3.600.000 рублей;

    - тариф страховых взносов в  ФСС РФ "от несчастных случаев" - 0,2%;

    - иные выплаты, кроме заработной  платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

    - для простоты также будем считать,  что никаких расходов, кроме выплаты  заработной платы, предприятие  не осуществляло. 

    Общая сумма страховых взносов за год (в Пенсионный фонд - тариф 14% и Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" - тариф 0,2%): 3.600.000 х (0,14 + 0,002) = 511.200 рублей.

    Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение  года из заработной платы работников (с учетом стандартного налогового вычета (400 руб.), применяемого до достижения заработной платы каждого работника суммы 40.000 рублей в течение года):

    ((20.000 - 400) х 2 месяца + 20.000 х 10 месяцев)  х 15 работников х 0,13 = 466.440 рублей.

    Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.

    Поскольку сумма страховых взносов (426.000 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы  единого налога, предприятие может  уменьшить сумму данного налога только на 50%.

    Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей. 

    Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого  налога, в распоряжении предприятия  осталась следующая сумма:

    10.000.000 - 3.600.000 - 511.200 - 300.000 = 5.588.800 рублей. 

    Начиная с 2011 года, предприятия, применяющие "упрощенку", будут обязаны уплачивать страховые  взносы не только в ПФ, но и в ФСС (дополнительно к взносам "от несчастных случаев", согласно закону 212-ФЗ), ФФОМС  и ТФОМС; общая ставка страховых взносов при этом составит не 14%, а 34%. Соответственно, если делать аналогичный расчет для 2011 года, при прочих равных условиях из нашего примера:

    - сумма страховых взносов за 2011 год составит: 3.600.000 х (0,34 + 0,002) = 1.231.200 рублей;

    - разница между суммами страховых  взносов за 2011 и 2010 годы: 1.231.200 - 511.200 = 720.000 рублей;

    - сумма единого налога: не меняется  по сравнению с 2010 годом, 300.000 рублей;

    - сумма, остающаяся в распоряжении  предприятия после уплаты налогов и страховых взносов в 2011 году: 5.588.800 - 720.000 = 4.868.800 рублей.