— отдельные товары для детей, в  т. ч. трикотажные и швейные изделия, обувь, кровати детские, коляски, тетради  школьные, игрушки и др.;

     — периодические печатные издания, за исключением периодических изданий  рекламного характера, книжная продукции, связанная с образованием, наукой,;

     — медицинские товары отечественного и зарубежного производства, включающие лекарственные средства, в т. ч. внутриаптечного изготовления, а также изделия медицинского назначения.

     По  всем остальным товарам, работам  и услугам, включая подакцизные  продовольственные товары, ставка НДС  составляет 18%.

     В отдельных случаях сумма НДС  определяется расчетным методом. Отмечу основные из них:

     — при получении денежных сумм, связанных  с оплатой товаров, работ и  услуг (авансовые и иные платежи, финансовая помощь, проценты, по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям, векселям и др);

     — при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне;

     — при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

     Налоговая ставка при этом методе определяется как процентное отношение соответствующей  налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующую налоговую ставку.

     Действующим российским законодательством, также  как в мировой практике, предусмотрены  льготы по уплате НДС. Не перечисляя всех льгот, отмечу наиболее важные из них, предварительно сгруппировав по товарам, работам и услугам.

     1) Крупная группа льгот связана  с решением социальных проблем  населения. В частности, освобождены  от уплаты НДС.

     — услуги по предоставлению в пользование  жилых помещений в жилищном фонде  всех форм собственности;

     — услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном  сообщении морским, речным, железнодорожным  и автомобильным транспортом;

     — продукция собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, боль ниц, детских дошкольных учреждений, реализуемая ими в указанных учреждениях, при условии полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;

     — услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного  образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;

     — услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые  государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующим заключением;

     — медицинские услуги для населения, важнейшая и жизненно необходимая  медицинская техника, средства, изделия

     — медицинского назначения, технические  средства для профилактики инвалидности реабилитации инвалидов;

     — реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70% в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

     — услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно просветительные;

     — услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в т. ч. и медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним;

     — работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих;

     — услуги, оказываемые уполномоченными  органами, за которые взимается государственная  пошлина, все виды лицензионных, регистрационных  и патентных сборов, таможенных

     сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые  государственными органами, органами местного самоуправления;

     — товары, помещенные под таможенный режим магазинов беспошлинной торговли;

     — товары (работы, услуги), за исключением  подакцизных то варов и подакцизного минерального сырья, реализуемые в рамках оказания безвозмездной помощи.

     Освобождены от налога некоторые финансовые операции, связанные со страхованием и перестрахованием, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами; банковские операции (кроме инкассации); операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот (кроме используемых в целях нумизматики), ценных бумаг (кроме брокерских и посреднических услуг), а также золотых, серебряных и платиновых монет (кроме используемых в целях нумизматики), осуществляемые в соответствии с порядком, утверждаемым Правительством РФ по представлению Банка России; проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса; оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

     Большая группа продукции освобождена от налога при ее ввозе на территорию РФ в связи с ее особым значением:

     — важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника, технические средства для профилактики инвалидности, протезно-ортопедические изделия;

     — товары, ввозимые в качестве безвозмездной  помощи;

     — технологическое оборудование, комплектующие  и запасные части, ввозимые в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

     —все  виды печатных изданий, получаемые государственными и муниципальными библиотеками и  музеями по международному книгообмену;

     — художественные ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального насёления;

     — материалы для обеспечения выпуска  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний;

     — необработанные природные алмазы;

     —продукция  морского промысла, выловленная и произведенная рыбопромышленными предприятиями РФ;

     — товары, произведенные российскими  организациями на земельных участках территорий иностранных государств с правом землепользования РФ.

     В соответствии с международной практикой освобождается от налогообложения предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Льгота применяется в случае законодательного установления аналогичного порядка для российских граждан и организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, а также, если подобная норма установлена международным договором.

     Важную  роль играют льготы по отношению к  отдельным сферам деятельности. Освобождены  от налога:

     — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы выполняемые за счет средств бюджета, а также средств специально образованных для этих целей фондов, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые образовательными и научными организациями на основе хоздоговоров;

     — изделия народных промыслов признанного  художественно го достоинства, образцы  которых зарегистрированы в установленном  порядке;

     — услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства:

     —услуги по предоставлению напрокат (по перечню), реализации входных билетов и абонементов, программ, каталогов и буклетов, а также работы по производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии;

     — работы по тушению лесных пожаров;

     — работы и услуги по реставрации я  охране памятников;

     — услуги, оказываемые в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, а  также по обслуживанию морских судов  и судов внутреннего плавания;

     — реализация товаров (кроме подакцизных  товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров согласно перечню, утвержденному Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и других посреднических услуг), производимые и (или) реализуемые организациями, среди работников которых не менее 80% общей численности составляют инвалиды, а также организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%.

     Важно отметить, что право на получение  льгот по НДС предприятия имеют  лишь в том случае, если они ведут  раздельный учет операций по производству и реализации товаров, работ и услуг, освобождаемых от НДС и облагаемых этим налогом. Перечень товаров, работ и услуг, освобождаемых от НДС, является единым на всей территории России. Кроме этого, освобождение от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг) производится при наличии у предприятий соответствующих лицензий на осуществление деятельности, подпадающей под лицензирование согласно законодательству РФ. Льготы по НДС не применяются при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. 

 

2. Учет и отчетность налога на добавленную стоимость ООО «Восход»

2.1. Организационно-правовая характеристика ООО «Восход»

 

     Общество  с ограниченной о ответственностью «Восход» создано на основе добровольного соглашения лиц, объединивших свои средства, для совместной хозяйственной деятельности и достижения целей, определенных в Уставе Общества.

     Общество  является юридическим лицом, имеет  право от своего имени заключать  договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, Третейском суде.

     Общество  имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество в собственности, круглую  печать, штампы, товарный знак, другие необходимые реквизиты, вправе открывать счета в банках.

     Имущество Общества формируется за счет вкладов  его участников, полученных доходов  и других законных источников. Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

     ООО «Восход» образовано 14 октября 2002 года. Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц присвоен основной государственный регистрационный номер - 2762.

     Высшим  органом управления обществом является собрание учредителей, которое проводится ежегодно. Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором, который избирается сроком на 5 лет. В его компетенции находятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества.

     В соответствии с Уставом целью  деятельности Общества является получение прибыли в результате его хозяйственно-финансовой деятельности и удовлетворение общественных потребностей.

     К структурным подразделениям ООО  «Восход» относятся производственный участок, механический участок, ремонтно-строительный отдел, отдел отгрузки и транспорта, бухгалтерия, отдел технического контроля служба охраны. Каждое структурное подразделение возглавляет начальник, который подчиняется генеральному директору.

     Основным  видом деятельности организации  является производство гофрированного картона, бумажной и картонной тары. Также Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.