Теоретические аспекты единого сельскохозяйственного налога

2. Базой исчисления единого  налога должна быть не выручка, а земля (баллогектары). Во-первых, не должно быть множественности баз исчисления одного и того же налога. Во-вторых, выручка – наиболее сложный для наблюдения показатель, особенно в аграрном производстве.

3. В единый налог не  должны включаться НДС, акцизы  и платежи в фонд социального  страхования, платежи за пользование природным ресурсами, лицензионные сборы. Безусловно, не включается в единый налог и подоходный налог с физических лиц.

4. Единый налог должен  уплачиваться исключительно в  денежной форме. Продовольственные сборы в счет налога тормозят развитие аграрного рынка в стране, порождают межрегиональные торговые барьеры, ведут к занижению сельскохозяйственных цен. В целях повышения собираемости налогов в сельском хозяйстве в законодательном порядке могут быть предусмотрены меры по наложению ареста и принудительной реализации готовой продукции предприятий-неплательщиков. В этой связи получателем налога должны быть региональные казначейства, а не продовольственные корпорации.

5. В налоговом кодексе  должны быть установлены нормативы  распределения поступлений от единого сельскохозяйственного налога в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды.

6. Налоговый кодекс также  должен предусмотреть возможность  корректирующих коэффициентов для отдельных видов интенсивного сельскохозяйственного производства, например пушного звероводства или коневодства, где прибыль на единицу площади может значительно превышать средние по отрасли показатели.

7. Для целей налогообложения  в Налоговом кодексе должно  быть дано определения сельскохозяйственного  производителя. В сложившейся российской законодательной практике сельскохозяйственным производителем признается предприятие или индивидуальный предприниматель, если в общем объеме реализации его продукции сельскохозяйственная продукция составляет не менее 70%. Это определение может быть применено и для целей введения единого налога.

8. Для элиминирования  перераспределения налогового бремени  между регионами возможно введение  дифференцированной по регионам  ставки единого налога, рассчитанного  по тем же принципам, что и единая всероссийская ставка: сумма уплаченных (начисленных) в 1997 году налогов делится на общую сумму баллогектаров по области, полученная таким образом ставка едина для всех сельхозпроизводителей области. Единая ставка налогов для всей России может привести к тому, что налоговая база в сельскохозяйственных регионах с бедными почвами будет резко сокращена и станут еще более зависимы от трансфертов из бюджетов верхних уровней.

9. Единый налог должен  взиматься с учетом сезонности  сельскохозяйственного производства, то есть основная часть платежей должна приходится на вторую половину года. За основу может быть взята схема украинского законодательства. Однако в России сезон уборки и поступления средств от реализации продукции заметно варьируют по территории страны. В этой связи возможно введение схем платежей единого налога на региональном уровне при установлении крайних сроков в федеральном законодательстве.

10. При введении единого  налога должны быть сохранены  существующие сегодня льготы для вновь создаваемых фермерских хозяйств на период их становления. Пять первых лет функционирования фермерские хозяйства должны быть освобождены от уплаты единого налога.

11. Налоговый кодекс должен  предусмотреть исключение двойного  налогообложения для фермерских (потребительских) кооперативов. Кооперативная прибыль, распределяемая в виде кооперативных выплат своим членам, исключается из налогообложения кооператива. В то же время фермеры-члены такого кооператива должны уплачивать подоходный налог с кооперативных выплат. Основными критериями потребительского фермерского кооператива в контексте налогового законодательства должны стать уставные положения, предусматривающие: открытый характер объединения (отсутствие ограничений на членство кроме возрастных и статусных);                                                                                     распределение прибыли не по паям, а по участию в операциях кооператива;            обслуживание преимущественно своих членов;                                                     голосование не паями, а членством.

12. Не входящие в единый  налог налоги и платежи сельскохозяйственные предприятия уплачивают в установленном законом порядке. .

13. Сельскохозяйственные  предприятия, сельскохозяйственная  деятельность в которых составляет не менее 70% всей деятельности, уплачивают единый сельхозналог сов сей своей деятельности

14. Упрощение системы налогообложения  в сельском хозяйстве не должно  привести к утраты системы  учета в отрасли. Все устраняемые  в едином налоге базы обложения (фонд оплаты труда, прибыль от сельскохозяйственной деятельности, основные фонды, амортизация и др. должны остаться в статистической отчетности предприятий). В противном случае обратный возврат от единого налога к общей системе налогообложения будет затруднен, возникнет институциональная ловушка.

Внесение перечисленных ранее изменений позволит повысить привлекательность ЕСХН для его использования большим числом сельскохозяйственных производителей. Более того, учитывая тот факт, что специальный налоговый режим обеспечивает преференциальные условия налогообложения по сравнению с общим подходом, широкое использование ЕСХН сельскохозяйственными производителями позволит создать предпосылки для возрождения и дальнейшего развития отрасли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

Налоговый режим в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога предусматривает, что налоговая база образуется путем уменьшения полученных доходов на величину произведенных расходов. И этот подход оказался действительно правильным и плодотворным: после многочисленных изменений и уточнений мы имеем достаточно логичную и проработанную упрощенную систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, призванную облегчить жизнь небольших фермерских хозяйств, рыболовецких колхозов, средних и крупных организаций, производящих, перерабатывающих и продающих собственную сельскохозяйственную продукцию.

Объектом исследования явился ООО «Большепесчанское» Называевского района Омской области. Основным предметом деятельности является производство, переработка и сбыт сельскохозяйственной и иной продукции.

В начале курсовой работы были поставлены задачи. Рассмотрев все теоретические аспекты единого сельскохозяйственного налога, порядок исчисления и уплаты налога, не выявлено никаких нарушений при уплате единого сельскохозяйственного налога. ООО «Большепесчанское» Называевского района соблюдает все правила заполнения декларации, вычисления налога. Организация не нарушает сроки уплаты налога.

Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, и не признаются плательщиками НДС. Это большое преимущество перед другими налогами. Сельскохозяйственными товаропроизводителями при переходе на систему уплаты ЕСХН не освобождаются от ведения бухгалтерского учета.

Сравнение преимуществ и недостатков перехода на единый сельскохозяйственный налог свидетельствует о том, что вопрос о целесообразности применения общего или специального режима налогообложения продолжает оставаться дискуссионным. Все таки в наше время организации все чаще переходят именно на уплату этого налога.

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л», 2008. – 714 с. (глава 26.1 НК РФ)

2. Андреев И.М.  Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)/И.М. Андреев / Все о налогах, №2, 2010г.-203 с.

3. Андреев И.М. Система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (часть 2) / И.М. Андреев / Все о налогах, №3, 2009г.-145 с.

4. Габбасов Р.  Особенности  составления налоговой отчетности  по единому сельскохозяйственному налогу/ Р. Горбасов / Финансовая газета, N 51, 2011г.-129 с.

5. Касьянова Г.Ю. Единый сельскохозяйственный налог: просто о сложном: учеб. пособие/ Г.Ю. Касьянова.- М.: АБАК, 2009г.-245 с.

6. Лукаш Ю.А. Налоги и  налогообложение в РФ: Учебник  для ВУЗов./ Ю. А. Лукаш- Книжный мир, 2009.-303 с.

7.  Алиев Б.Х.Налоги и налогооблажение: учеб. пособие/ Б.Х. Алиев. Изд: Финансы и статистика, 2010.-100 с.

8.  Романовский М. В. Налоги  и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О.В Врублевской. СПб.: Питер, 2010г.-89 с.

9. Пансков В.Г. Налоги и  налогообложение в РФ: Учебник  для ВУЗов. 4-е изд. / В.Г. Пансков -М.: Инфра-М, 2010г.- 231 с.

10. Пономарева Т.Т. ЕСХН: особенности  нового аграрного специального  режима/ Т.Т. Пономарева // «Российский налоговый курьер», N 12, 2009г.-143 с.

 

 

 

 

 

Приложения

А - Бухгалтерский баланс………………………………………………………….11

Б - Отчет о прибылях и убытках…………………………………………………..11

В - Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу……..…22