Технология ведения упрощённой системы налогообложения

    Содержание:

    Введение………………………………………………….…………………..стр. 2

    Общие положения…………………………….…………….………………..стр. 3

 

    Налогоплательщики…………………………………….….……………...…стр. 3

    Порядок перехода на УСНО…………………………………………….......стр. 5

    Объекты налогообложения………………………………………………….стр. 6

    Порядок определения расходов……………………………………………..стр. 7

    Налоговая база………………………………………………………………..стр. 9

    Налоговый период и ставки…………………………………………….….стр. 11

    Порядок исчисления и уплаты УСНО………………………...…………..стр. 12

    Особенности применения УСН индивидуальными

    предпринимателями на основе патента……………………………...……стр. 13 

    Заключение………………………………………………………...………..стр. 16

    Список  литературы………………………………………………...……….стр. 17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение.

    Одна  из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

    В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации установлены  четыре специальных налоговых режима, к ним  относятся: система налогообложения  для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

      В данной работе рассмотрена упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСНО) была принята 1 января 2003 года с момента вступления в силу гл. 26.2 НК РФ. Данная система практически без кардинальных изменений и дополнений просуществовала до 21 декабря 2005 года. За этот период были выявлены основные проблемы её применения для малого бизнеса, а также определены основные приоритеты её дальнейшего развития и совершенствования как для организаций и индивидуальных предпринимателей, так и для бюджета в целом.

    Федеральным законом РФ от 21 июля 2005 года «101-ФЗ в главе 26.2 были внесены принципиальные изменения, которые определили новый порядок применения УСНО для малого предпринимательства, начиная с 1 января 2006 года.

    Цель  упрощенной системы налогообложения  заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

    Общие положения.

    Упрощенная  система налогообложения (УСНО) не является отдельным видом налога, это специальный  налоговый режим, который применяется  организациями и индивидуальными  предпринимателями наряду с общей  системой налогообложения (общий режим). Применять УСНО могут только те организации и индивидуальные предприниматели, которые отвечают критериям, установленным ст. 346.12 НК РФ.

    Применение  упрощенной системы подразумевает замену одним единым налогом целого ряда федеральных, региональных и местных налогов. Перечни этих платежей отличаются у организаций и предпринимателей.

    Для организаций уплата единого налога заменяет уплату:

    - налога на прибыль организаций;

    - налога на добавленную стоимость;

    - единого социального налога;

    - налога на имущество организаций.

    Для индивидуальных предпринимателей уплата единого налога заменяет уплату:

    - налога на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности);

    - налога на добавленную стоимость;

    - налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

    - единого социального налога (по  всем основаниям, т. е. с доходов  от предпринимательской деятельности  и с выплат в пользу физических  лиц).

    Налогоплательщики.

    Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК.

    Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 60 млн. руб., среднесписочная численность работников  за налоговый (отчетный) период не более 100 человек и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб..

    Величина  предельного размера доходов, ограничивающая право организации перейти на УСНО, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменения потребительских цен на товары, работы и услуги в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленным Правительством РФ.

    В соответствии с п.3 ст. 346.12 не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства; 

    2) банки;

    3) страховщики; 

     4) негосударственные пенсионные фонды;

     5) инвестиционные фонды; 

      6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

      7) ломбарды;

     8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

      9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

    10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

    11) организации, являющиеся участниками  соглашений о разделе продукции;    

    12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);    

    13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом «О потребительской кооперации (потребительских обществах) в РФ»;

    14) бюджетные учреждения; 

    15) иностранные организации.    

    Порядок перехода на УСНО.

    Упрощенная  система налогообложения предполагает добровольный переход организаций  и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять  кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена  УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

    Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

    Вновь созданная организация и вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель  вправе подать заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСНО с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Объекты налогообложения.

    Объектами по УСНО могут выступать доходы и  доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. В этих случаях налогоплательщик обязан применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения не может меняться в течении 3 лет с начала применения УСНО.

При любом  из двух возможных вариантов объектов налогообложения налогоплательщики  должны определять размер полученного  ими дохода, не учитывая, предусмотренные ст. 251 НК, и учитывая:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК. 
 

                        Порядок определения расходов.

      Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта  налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком и учитываются после фактической оплаты в порядке установленном в ст. 273 НК. При расчете налогооблагаемой базы налогоплательщики, которые в качестве объекта налогообложения приняли доходы за вычетом расходов, учитывают следующие расходы:

- расходы  на приобретение основных средств;

- расходы  на приобретение нематериальных  активов;

- расходы  на ремонт основных средств  (в том числе арендованных);

- арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

- материальные  расходы;

- расходы  на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

- расходы  на обязательное страхование  работников и имущества, включая  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, взносы  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимых в соответствии с законом;

- суммы НДС по оплаченным товарам (работам и услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

- проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями;

 - расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;