Таможенные пошлины и их роль в налоговой системе

     Метод по цене сделки с  идентичными товарами  

     1. При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель. Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего пункта.

     2. Цена сделки с идентичными  товарами принимается в качестве  основы для определения таможенной  стоимости, если эти товары:

     а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

     б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

     в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

     3. Таможенная стоимость, определяемая  по цене сделки с идентичными  товарами, должна быть скорректирована  с учетом расходов, указанных  в статье 19 настоящего Закона. Корректировка  должна производиться декларантом  на основании достоверных и  документально подтвержденных сведений.

     4. В случае, если при применении  настоящего метода выявляются  более одной цены сделки по  идентичным товарам, то для  определения таможенной стоимости  ввозимых товаров применяется  самая низкая из них.  
 
Метод по цене сделки с однородными товарами  

     1. При использовании метода оценки  по цене сделки с однородными  товарами в качестве основы  для определения таможенной стоимости  товара принимается цена сделки  по товарам, однородным с ввозимыми,  при соблюдении условий, указанных  в настоящей статье. При этом под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми. При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

     2. При использовании метода определения  таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами применяются положения пунктов 2 - 4 статьи 20 настоящего Закона.

     3. При использовании методов таможенной  оценки на основании положений статьи 20 и настоящей статьи:

     а) товары не считаются идентичными  оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

     б) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в  том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных лицом - производителем оцениваемых товаров;

     в) товары не считаются идентичными  или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над  ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации.  
 
Метод на основе вычитания стоимости  

     1. Определение таможенной стоимости  по методу оценки на основе  вычитания стоимости производится  в том случае, если оцениваемые,  идентичные или однородные товары  будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.

     2. При использовании метода вычитания  стоимости в качестве основы  для определения таможенной стоимости  товара принимается цена единицы  товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

     3. Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

     а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в  связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;

     б) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;

     в) обычные расходы, понесенные в Российской Федерации, на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

     4. При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость и при соблюдении положений пунктов 2 и 3 настоящей статьи.  
 

     Метод на основе сложения стоимости  

     При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости  товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

     а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи  с производством оцениваемого товара;

     б) общих затрат, характерных для  продажи в Российскую Федерацию  из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации, и иных затрат;

     в) прибыли, обычно получаемой экспортером  в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.  

     Резервный метод  

     1. В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения указанных в статьях 19 - 23 настоящего Закона методов определения таможенной стоимости либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики. При применении резервного метода таможенный орган Российской Федерации предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

     2. В качестве основы для определения  таможенной стоимости товара  по резервному методу не могут быть использованы:

     а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

     б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

     в) цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;

     г) произвольно установленная или  достоверно не подтвержденная цена товара. 

     1.4 Роль таможенных пошлин в налоговой системе РФ 

     Предприятие,  желающее  “раздвинуть”  рамки  своей  хозяйственной  деятельности  за  территорию  Российской  Федерации, сталкивается  с  такими  вопросами,  как правила  экспорта-импорта  товаров  и  услуг,  порядок  валютных  операций  при  экспорте-импорте,  процедура  выхода  на  мировой  рынок.  Немаловажную  роль  здесь  играют  и  вопросы,  связанные  с  порядком  налогообложения  внешнеэкономической  деятельности.  От  государства  в  данной  ситуации  требуется  создание  таких  условий  функционирования,  которые  бы  способствовали  реализации  целей  внешнеэкономической  политики  страны. 

         Грамотно  построенная  налоговая   система  в  области  внешнеэкономической  деятельности,  ее  структура,  цели  налоговой  политики    окажут  огромное  влияние  и  на  функционирование  экономики в целом,   и  на  все  макроэкономические  показатели  развития  страны,  и  на  предпринимательскую  активность  юридических  и  физических  лиц. Таким  образом,  налогообложение  является  одной  из  важнейших  составляющих  внешнеэкономической  политики  государства.

           Поддержанию внешнеторговой деятельности  всегда способствовал особый  механизм государственного регулирования.  Государство, применяя различные,  в том числе налоговые, методы  регулирования ВЭД, оперативно реагирует на все изменения на мировых рынках. В механизме косвенного регулирования действуют два основных активных элемента: налоги и таможенные платежи. Налоговая система действует обособленно от системы таможенных платежей. Обе системы сложились таким образом, что они не способны улавливать значительные валютные поступления в доход федерального бюджета.

       ГТК РФ принимает меры по  упорядочению товаропродвижения  через границу РФ и обеспечению  полноты поступления в бюджет  таможенных налогов. Алкогольные  напитки и табачные изделия , вывозимые из РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта (в том числе после нахождения под таможенным режимом временного ввоза, таможенного склада, переработки, свободного склада, свободной таможенной зоны, магазина беспошлинной торговли или после нахождения на складах временного хранения) оформляются для доставки до таможенного органа назначения под контролем только после уплаты таможенных платежей. Размер этих выплат определяется суммой таможенных платежей, которые подлежали бы уплате при режиме выпуска для свободного обращения.

       НДС и акцизы, являясь до настоящего  времени основными фискальными каналами формирования казны государства, постепенно приобретают свое второе функциональное назначение - стимулировать инвестиционные процессы в российской экономике, способствовать укреплению внешнеторгового баланса страны.

     НДС  и акцизы, взимаемые на таможне, занимают особое место в системе косвенного обложения.

 

      Глава II. Практический расчёт таможенных пошлин  

     2.1 Примеры расчёта  таможенной стоимости и таможенной пошлины. 

     Определение таможенной стоимости является важнейшим  этапом таможенного обложения, поскольку  именно она является налогооблагаемой базой.

     В России с 1994 г. применяют следующие  методы определения таможенной стоимости импортируемых товаров:

     метод 1 - по цене сделки с ввозимыми товарами;

     метод 2 - по цене сделки с идентичными товарами;

     метод 3 - по цене сделки с однородными товарами;

     метод 4 - метод вычитания стоимости;

     метод 5 - метод сложения стоимости;

     метод 6 - резервный метод.

     При этом основным является метод определения  таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Когда основной метод не может быть использован, применяют один из других методов, причем берется каждый следующий метод, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Только методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта.

     Таможенная  стоимость заявляется декларантом  таможенному органу при перемещении товара через таможенную границу РФ.

     Порядок и условия заявления таможенной стоимости импортируемых товаров закреплены Положением, утвержденным Приказом ГТК РФ от 05.01.1994 г. Предписания этого документа действуют в отношении всех лиц, декларирующих товары, перемещаемые через таможенную границу РФ, кроме физических лиц, ввозящих товары не для коммерческих целей.

     Применяются два способа заявления таможенной стоимости. Первый предполагает использование  специальной формы декларации (ДТС-1 или ДТС-2); второй допускает заявление таможенной стоимости в грузовой таможенной декларации (ГТД).