Субъекты налогового права

     – в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме возникшей недоимки;

     – вести учет выплаченных налогоплательщику доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты или внебюджетные фонды налогов, в том числе отдельно по каждому налогоплательщику;

     – представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые, для осуществления контроля за правильностью исчисления и удержания налогов у налогоплательщиков, а также перечислять удержанные налоги в бюджеты или внебюджетные фонды.

     Налоговых агентов следует отличать от сборщиков  налогов и сборов.

     Сборщики  налогов и сборов – это государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие в силу прямого указания НК прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов (сборов) и перечисление их в бюджет.

     Налоговым кодексом (п. 5 ст. 9, 25) на сборщиков налогов (сборов) возложены следующие обязанности:

     – осуществлять в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сбор;

     – контролировать уплату налогоплательщиками (плательщиками сборов) причитающихся налогов и сборов.

     Основное  отличие сборщиков налогов от налоговых агентов состоит в  том, что сборщики налогов сами не выплачивают доход налогоплательщику  и не обязаны удерживать с него налоги.

     Сборщиками  налогов⁸ выступают: исполнительные органы местного самоуправления относительно взимания земельного налога; органы Федеральной пограничной службы – относительно сбора за пограничное оформление; органы ГАИ – по сборам за выдачу или замену номерных знаков; суды, органы исполнительной власти и местного самоуправления, нотариусы, органы записи актов гражданского состояния – в части взимания госпошлины за совершение юридически значимых действий.

     Общее в правом статусе сборщиков налогов  и налоговых агентов заключается  в отсутствии возможности пользоваться правами налоговых органов. Одновременно и налоговые агенты, и сборщики налогов (сборов) являются подконтрольными  субъектами со стороны налоговых  органов.

     2.4 Правовой статус  налоговых представителей.

     Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые  агенты могут участвовать в налоговых  правоотношениях лично либо через  своих представителей.

     Российское  налоговое право предусматривает  две категории представителей:

     – законные – представители, наделенные соответствующими полномочиями законом или учредительными документами организации;

     – уполномоченные – представители, наделенные соответствующими полномочиями доверенностями, оформленными по правилам ст. 185 ГК.

     Представителями в налоговых отношениях могут  быть физические лица и организации  независимо от организационно-правовой формы.

     Законными представителями организации выступают  его органы, поскольку юридическое  лицо приобретает права и принимает  на себя обязанности через свои органы, действующие, на основании закона, иных нормативных правовых актов или  учредительных документов. Законным представителем организации может  выступать и другое юридическое  лицо, отношения с которым оформляются  контрактом или договором поручительства. Сотрудники организации-представителя  могут действовать лишь на основании  доверенности, оформленной в порядке  передоверия.

     Уполномоченным  представителем налогоплательщика  может быть физическое или юридическое  лицо⁹, наделенное налогоплательщиком правом представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и иными субъектами налогового права.

     Налоговым кодексом установлено правило, согласно которому не могут быть уполномоченными  представителями налогоплательщика  должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных  внебюджетных фондов, Федеральной службы по экономическим и налоговым  преступлениям, судьи, следователи  и прокуроры.

     Заключение.

     Налоговые правоотношения — это урегулированные  нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие  по поводу взимания налогов с юридических  и физических лиц, других категорий  налогоплательщиков.

     Основным  содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика  внести в бюджетную систему или  внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в  предусмотренные сроки, а обязанность  компетентных Органов — обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками  своей обязанности влечет за собой  причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач. Поэтому  законодательство предусматривает  строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение этих обязанностей.

     В налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, органы государственной  налоговой службы и кредитные  органы — банки, которые принимают  и зачисляют налоговые платежи  на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических  прав и обязанностей в данных отношениях, т. е. субъектами налогового права. 

      Список использованной литературы:

1. Конституция РФ 1993г.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Административное право. Учебник под ред Смоленского М.Б. 2005 г., 346 с.
4. Государственные и муниципальные финансы. Учебник под ред Алехина Э.В. Пенза 2010
5. Гражданское право. В 3 томах. Том 2 под ред Аверченко Н.Н., Абрамова Е.Н., Сергеев А.П., Арсланов К.М.М.: ТК-Велби, 2009. – 880 с.
6. Гражданское право: часть первая: учебник. под. ред Камышанский В.П., Коршунова Н.М. ЭКСМО 2011
7. Камеральная налоговая проверка / Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. – М.: Финансовая газ., 2003. – 47 с.
8. Комментарий к налоговому кодексу РФ/ Под ред. С.В. Земляченко. – М.: Кодекс, 2008. – С. 24.
9. Макроэкономика, курс лекций – С.Г. СЕРЯКОВ 2008.
10. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. Евтушенко В.Ф. Юриспруденция -2006
11. Налоговое право: Учебное пособие. Демин А.В. – Юрлитинформ, 2008.
12. Налоговое право (учебник) – Крохина Ю.А.: Юрайт 2011 г.
13. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2011. – 451 с.
14. Налоговое право России. (учебник) под ред Еналеева И.Д., Сальникова Л.В: Издательство Юстицинформ: 2006
15. Налоговое право России – Учебник для ВУЗов – Крохина Ю.А. – 2004
16. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. – СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. – 464 с.

Размещено на Allbest.ru