Страховые взносы во внебюджетные фонды

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Московский  Государственный Открытый Университет

Факультет Международные Экономические Отношения

Кафедра: Финансы и бухгалтерский учет

 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема: Страховые взносы во внебюджетные фонды

(курсовая  работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» студентки V курса заочной формы обучения по специальности

080102 –  Мировая экономика)

 
 

Выполнила: Смирнова П.А.

Проверила: к.п.н., доцент

Таран Е.М.

 
 
 
 
 
 
 

 
Москва  -  2010 г.

 
Содержание

1. ЕСН заменяется  страховыми взносами 3

2. Объект для  начисления страховых взносов  плательщиками,

производящими выплаты физическим лицам 4

3. База для  начисления страховых взносов  плательщиками,

производящими выплаты физическим лицам 5

4. Выплаты, которые  исключены из перечня необлагаемых 6

5. Другие изменения  в перечне не облагаемых

страховыми взносами сумм 6

6. Тарифы страховых  взносов для плательщиков,

производящих  выплаты физическим лицам 8

7. Размер страховых  взносов для плательщиков,

которые не производят выплаты физическим лицам 10

8. Порядок и  сроки уплаты страховых взносов  плательщиками,

которые производят выплаты физическим лицам 11

9. Порядок представления  отчетности плательщиками страховых

взносов, которые  производят выплаты физическим лицам 12

10. Сроки уплаты  страховых взносов и представления

отчетности плательщиками, которые не производят

выплаты физическим лицам 14

Список литературы 16

Приложения 17

    

 

1. ЕСН заменяется  страховыми взносами

 

 

    С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный  закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением  отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением  и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование  неработающего населения, уплата которых  регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

    С 2011 г. планируется значительное увеличение тарифов страховых взносов, но в 2010 г. действуют пониженные ставки. При этом для некоторых категорий  плательщиков на период 2010 - 2014 гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.

    Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и  физические лица, не признаваемые таковыми, которые производят выплаты и  перечисляют иные вознаграждения физическим лицам. К плательщикам относятся также индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не осуществляют выплат физическим лицам, т.е. те же лица, которые до 1 января 2010 г. в соответствии с гл. 24 НК РФ уплачивали ЕСН (ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

    С 2010 г. расчеты по страховым взносам  плательщики должны подавать по месту  своего учета в территориальные  органы ПФР и ФСС. При этом следует  обратить внимание, что ст. 59 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики пенсионных взносов  должны представить в налоговый  орган декларацию по этим взносам  за 2009 г. в срок не позднее 30 марта  2010 г. по форме, утвержденной Минфином России. Согласно ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 г., осуществляются в порядке, который установлен гл. 24 НК РФ в ранее действовавшей редакции. Поэтому в 2010 г. плательщики ЕСН, осуществляющие выплаты физическим лицам, должны подать декларацию по единому социальному налогу за 2009 г. в обычный срок - не позднее 30 марта (п. 7 ст. 243 НК РФ), а индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы - не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 244 НК РФ). Такие разъяснения дала и ФНС России в Письме от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@.

 

2. Объект для начисления  страховых взносов  плательщиками,

производящими выплаты физическим лицам

 

 

    Объект  обложения страховыми взносами для  плательщиков, производящих выплаты  физическим лицам, в целом совпадает с объектом по ЕСН, который до 1 января 2010 г. определялся в порядке ст. 236 НК РФ.

    Особо следует отметить, что Федеральный  закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусматривает  зависимости начисления взносов  на выплаты физическим лицам от учета таких выплат в расходах по налогу на прибыль. Следовательно, все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, если они начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений (за исключением тех, которые указаны в данном Законе). При этом уплата страховых взносов страхователями в отношении таких лиц производится по тем видам обязательного социального страхования, по которым данные лица являются застрахованными в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Законом РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации".

    Таким образом, страховые взносы на обязательное социальное страхование нужно уплачивать, если организация заключила трудовой или гражданско-правовой договор  с физическим лицом, а также в  случае, когда эта организация  является страхователем в отношении  конкретного физического лица по другим основаниям, предусмотренным законодательством.

 

 

3. База для начисления  страховых взносов  плательщиками,

производящими выплаты физическим лицам

 

 

    С 2010 г. предельная величина доходов каждого  физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 000 руб. Она определяется нарастающим  итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Если суммы выплат и  иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются. Начиная с 2011 г. указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в размере, определяемом Правительством РФ, в соответствии с ростом средней заработной платы (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

    Еще раз следует отметить, что в  базу по взносам включаются выплаты  физическим лицам независимо от отнесения их на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.

    В ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ внесено следующее изменение: если работодатель производит выплаты  и иные вознаграждения в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для уплаты взносов  учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора (а не рыночная их стоимость, как  это было предусмотрено для целей  ЕСН в п. 4 ст. 237 НК РФ). При государственном  регулировании цен (тарифов) на такие  товары (работы, услуги), как и прежде, нужно исходить из государственных регулируемых розничных цен (ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 

 

4. Выплаты, которые  исключены из перечня  необлагаемых

 

 

    Перечень  не подлежащих обложению страховыми взносами сумм (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), выплачиваемых в  пользу физических лиц, несколько отличается от перечня сумм, ранее не облагаемых ЕСН.

    Так, теперь страховыми взносами облагаются:

    1) компенсационные выплаты за неиспользованный  отпуск;

    2) суммы единовременной материальной  помощи, выплачиваемые членам семьи  умершего работника;

    3) выплаты в денежной форме за  работу с тяжелыми, вредными или  опасными условиями труда;

    4) выплаты в иностранной валюте  взамен суточных членам экипажей  судов заграничного плавания  и личному составу экипажей  российских воздушных судов, выполняющих  международные рейсы;

    5) стоимость форменной одежды, выдаваемой  обучающимся и воспитанникам  в соответствии с законодательством  РФ;

    6) стоимость льгот по проезду,  предоставляемых обучающимся и  воспитанникам.

 

5. Другие изменения  в перечне не  облагаемых

страховыми  взносами сумм

 

 

    Как отмечено ранее, перечень не облагаемых страховыми взносами сумм (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), претерпел изменения. Так, некоторые выплаты из него исключены, но при этом имеется и ряд дополнений:

    1. С 3000 до 4000 руб. (на одного работника  в год) увеличена сумма материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим сотрудникам, которая не  облагается страховыми взносами.

    2. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не  облагались ЕСН суточные в  пределах норм, установленных в  соответствии с законодательством  РФ. В ч. 2 ст. 9 Федерального закона  от 24.07.2009 N 212-ФЗ такого уточнения не содержится. Вместе с тем для целей НДФЛ нормирование суточных сохраняется (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

    3. В п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона  от 24.07.2009 N 212-ФЗ в отличие от  пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ отсутствует  уточнение о том, что к государственным  пособиям относятся в том числе  пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности  и родам. Однако указанные пособия  являются обеспечением по обязательному  социальному страхованию (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного  социального страхования"), поэтому  они исключаются из базы для  расчета страховых взносов.

    4. Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в  случае рождения (усыновления или  удочерения) ребенка (не более  50 000 руб. на каждого ребенка), не  включается в базу для начисления  страховых взносов, только если  такая помощь выплачивается в  течение года после рождения (усыновления  или удочерения) ребенка.

    5. Теперь в п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального  закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ уточнено, что в случае проведения отпуска  работниками, проживающими в районах  Крайнего Севера и приравненных  к ним местностях, за пределами  территории РФ не облагается  страховыми взносами стоимость  проезда или перелета, рассчитанная  по тарифам от места отправления  до пункта пропуска через государственную  границу РФ, включая стоимость  провоза багажа весом до 30 кг.

    6. Страховые взносы не начисляются  на суммы платежей (взносов), произведенных  работодателем по договорам на  оказание медицинских услуг сотрудникам, заключаемым на срок не менее года с медицинскими организациями, которые имеют лицензии на оказание медицинских услуг (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

    7. Не облагаются страховыми взносами  суммы пенсионных взносов, уплаченные  по договорам негосударственного  пенсионного обеспечения (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

    8. Страховыми взносами не облагаются  выплаты по трудовым и гражданско-правовым  договорам в пользу иностранцев  и лиц без гражданства, временно  пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона  от 24.07.2009 N 212-ФЗ).