Сравнительная характеристика налоговой системы России и налоговых систем развитых зарубежных стран

Налоговая система Великобритании, являясь довольно сложной, определяет более льготные условия налогообложения  по сравнению с большинством других европейских стран за счет значительно  более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько  более низких ставок подоходных налогов  с корпораций и физических лиц.

Францию среди развитых стран отличает высокая доля налоговых поступлений  в валовом внутреннем продукте и  взносов в фонды социального  назначения. Налоговая система Франции  является жесткой по отношению к  физическим лицам и семьям, имеющим  высокие душевые доходы, но применение значительных вычетов из базы индивидуального  подоходного налога приводит к снижению его вплоть до нуля для бедных слоев  населения.

Для предприятий малого бизнеса  установлены одни из самых высоких  налогов и обязательных отчислений. В целом, можно заключить, что  налоговая система Франции по сравнению налоговыми системами  США и Великобритании является более  жесткой по отношению к корпорациям  и личным доходам граждан .

Налоговая система Японии обладает исключительной гибкостью и высокой  адаптивностью, чутко реагируя на все  заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах. Современная  налоговая система Японии отличается умеренным уровнем налогового бремени (наиболее низкий уровень среди развитых стран: доля налогов в национальном доходе Японии - 26%, тогда как, например, в Великобритании - 40”%, Франции - 34%). В Японии у предприятий изымается  около 50% прибыли. Негативное влияние  такой фискальной направленности налогообложения  прибыли здесь компенсируется проведением  активной промышленной политики государства.

Швеция и Норвегия считаются  странами с самыми высокими налоговыми ставками. Следствием жесткого налогового пресса в Швеции стали падение  темпов экономического роста, снижение конкурентоспособности шведских товаров, перевод ряда производств за пределы  страны. Поэтому были серьезно снижены  основные ставки налогов на прибыль  корпораций и НДС. Налоги на личные доходы остались на достаточно высоком  уровне.

Значение льгот в налогообложении  прибыли весомо для большинства  стран и в количественном отношении. Льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль в США примерно на 8%, в Англии - на 9%. Общая ставка налога на нераспределенную прибыль в Германии при вычете из нее той части  промыслового налога, которая, по сути, является налогом на капитал, и льгот  снижается примерно на 16%. В Италии льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль на 12%, в Японии на 4%.

В целом поиски оптимального сочетания  фискальной и производственно-стимулирующей  функций в налоге на прибыль привели  к достаточно умеренному его значению в общих налоговых поступлениях, особенно по сравнению с такими налогами как индивидуальный подоходный налог  и косвенные налоги на потребление.

Наиболее эффективны в рассматриваемом  аспекте, на наш взгляд, налоговые  системы США и Великобритании. Несмотря на определенные различия в  системах налогообложения этих стран, умеренные ставки налога на прибыль  корпораций и весомые льготы обеспечивают благоприятные условия для развития бизнеса.

В таких странах, как Германия, Франция  ставки налога на прибыль корпораций колеблются в пределах 25% - 40%, а значение налоговых льгот не столь велико. В основном они используются для  стимулирования создания новых предприятий, стимулирования инвестиций, связанных  с внедрением техники и технологии экологического типа, с экономией  в потреблении энергии, воды, а  также для ускорения развития экономически отсталых регионов .

Таким образом, модернизация налоговой  системы Российской Федерации должна быть ориентирована на выделение  наиболее эффективных элементов  из налоговых систем рассмотренных  стран. Однако с точки зрения одновременного учета требований оптимального бюджетного федерализма следует ориентироваться на построение налоговых систем в США и Канаде. Кроме того, с точки зрения создания стабильной налоговой системы России следует использовать опыт Германии, где налоговая система "инкорпорирована" в Основной закон - Конституцию.

Заключение

Данная работа была посвящена вопросу  сравнительного анализа российской налоговой системы и зарубежных стран.

Была достигнута поставленная цель, а именно: изучение сравнительного анализ систем налогообложения экономически развитых стран с налоговой системой России, на основе которого предлагаются пути совершенствования данной налоговой  системы.

Была исследована общая характеристика налоговой системы, в неё входили: теории налогообложения в трудах великих экономистов, основные понятия налоговой системы, классификация налогов. Мы увидели отличия налоговой системы разных стран, так же узнали что в каждой стране есть свои принципы построения налоговой системы.

Были изучены характеристики налоговых систем зарубежных стран и РФ. Из этого можно сделать вывод, что налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом. Далее в нашей работе был сделан и изучен сравнительный анализ приведенных стран. Из этого анализа мы увидели некие различия между налоговой системой России и других стран.

Список, используемой итертуры

1. Уильям Петти. Трактат о налогах и сборах / У. Петти. М.: Эксмо, 2005.70 с.

2. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. 2-е изд. / Е.Е. Румянцева. М.: Инфа, 2007

3. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит; [пер. с англ.; предисл. В.С. Афанасьева]. М.: Эксмо, 2007.960 с. - (Антология экономической модели)

4. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Д. Рикардо. М.: Эксмо, 2006.560 с.

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Комментарии к последним изменениям/ Под ред.Г.Ю. Касьянова (5-е изд., перераб. И доп.). - М.: АБАК, 2010.

6. Основы налоговой системы (второе издание) / под ред.Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 511с.

7. Ермасова, Н. Б Динамика налоговой системы США / Н.Б. Ермасова // Финансы и кредит. 2009. № 41. с.5 - 10.

8. Соловьев, К.А. Особенности систем налогообложения западноевропейских стран и основные направления их совершенствования / К.А. Соловьев // Финансы и кредит. 2009. № 41. с.70-79.

9. Кузнецов, А.С. Система налогообложения предприятий в США / А.С. Кузнецов // Экономика сельского хозяйства. Реферативный журнал. 2010. № 3. с.621.

10. Иваненко, И. Особенности налоговой системы Канады / И. Иваненко // Банковские услуги. 2009. № 3. с.29-35.

11. Богославец, Т.Н. Особенности налоговой системы Германии / Т.Н. Богославец // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2010. № 4. с.177-181.

12. Петрова, Е.В. О проблемах подоходного налога. Анализ зарубежного опыта / Е.В. Петрова // Успехи современного естествознания. 2007. № 9. с.101.

13. Богатырев, М.А. Совершенствование налогообложения в России / М. А Богатырев // Управленческий учет. 2009. № 5. с.69-74.

22. Хван, Л.Б. Хронометраж в системе  налогового контроля: Сравнительный  анализ налоговой системы в  развитых странах / Л.Б. Хван // Налоги и финансовое право. 2011. № 4. с.258-275.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1

Таблица 1: Удельный вес налоговых  поступлений в различных странах  по отношению к ВВП (в процентах)

Страна	Доля налогов и обязательных платежей	Доля налогов без обязательных платежей
Австрия	45,5	29,9
Бельгия	46,4	31,1
Великобритания	33,9	27,7
Германия	42,9	23,1
Дания	52,8	49,7
Испания	35,5	21,7
Италия	42,9	27,4
Канада	36,3	31,0
Нидерланды	44,8	26,6
США	31,8	22,7
Франция	46,3	24,9
Швеция	54,2	38,1
Япония	28,6	18,2
Россия (2002)	30,7	22,1

Размещено на Allbest.ru