Специальные режимы налогообложения: единый налог на вмененный доход

     5. Налогоплательщики обязаны соблюдать  порядок ведения расчетных и  кассовых операций в наличной  и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     6. При осуществлении нескольких  видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым  налогом в соответствии с настоящей  главой, учет показателей, необходимых  для исчисления налога, ведется  раздельно по каждому виду  деятельности.

     7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

     Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской  деятельностью, подлежащей налогообложению  единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

     8. Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.

     9. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. 

     1.2 Налогоплательщики  и основные элементы  налога. Порядок   исчисления и сроки  уплаты единого  налога 

     Статья 346.28. Налогоплательщики:

     1. Налогоплательщиками являются организации  и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие на территории  муниципального района, городского  округа, городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым  налогом.

     2. Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

     Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая  база:

     1. Объектом налогообложения для  применения единого налога признается  вмененный доход налогоплательщика.

     2. Налоговой базой для исчисления  суммы единого налога признается  величина вмененного дохода, рассчитываемая  как произведение базовой доходности  по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического  показателя, характеризующего данный  вид деятельности.

     3. Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида  предпринимательской деятельности  используются следующие физические  показатели, характеризующие определенный  вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: 

     4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

     5. При определении величины базовой  доходности представительные органы  муниципальных районов, городских  округов, законодательные органы  государственной власти городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3, на корректирующий коэффициент К2.

     Корректирующий  коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

     При этом в целях учета фактического периода времени осуществления  предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

     6. Значения корректирующего коэффициента  К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном НК РФ порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

     7. В случае, если в течение налогового  периода у налогоплательщика  произошло изменение величины  физического показателя, налогоплательщик  при исчислении суммы единого  налога учитывает указанное изменение  с начала того месяца, в котором  произошло изменение величины  физического показателя.

     8. Размер вмененного дохода за  квартал, в течение которого  осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика,  рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

     Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 % величины вмененного дохода.

     Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого  налога:

     1. Уплата единого налога производится  налогоплательщиком по итогам  налогового периода не позднее  25-го числа первого месяца следующего  налогового периода.

     2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

     3. Налоговые декларации по итогам  налогового периода представляются  налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа  первого месяца следующего налогового  периода. 

     1.3 Распределение сумм  единого налога  между бюджетами  различных уровней,  внебюджетными фондами.  Порядок перехода  на уплату единого  налога 

     В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 г. главы 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности»  сфера регулирования субъектов  РФ значительно сузилась. Сейчас регионы  обладают правом вводить в действие единый налог, определять в пределах закрытого перечня виды предпринимательской деятельности, в отношении которых он применяется, а также устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2), учитывающего особенности ведения бизнеса.

     Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога

     Суммы единого налога зачисляются на счета  органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

     Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов  Российской Федерации в размерах, определенных в соответствии со ст.7 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности» (с изменениями от 31 марта 1999 г., 13 июля 2001 г., от 31 декабря 2001 г., 24 июля 2002 г.).

     Статья 10. ФЗ «О едином налоге на вмененный  доход …» определяет порядок перехода на уплату единого налога:

     1. Принятый законодательными (представительными)  органами субъекта Российской  Федерации нормативный правовой  акт о введении единого налога  должен быть официально опубликован  не позднее, чем за один месяц  до начала очередного налогового  периода по единому налогу.

     2. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативного правового акта все предприниматели и организации обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

     В Хабаровском крае действует Закон  Хабаровского края от 25.11.98 № 78 «О едином налоге на вмененный доход для  определенных видов деятельности в  Хабаровском крае» (в ред. 2002 г.), в  котором статья 13 регламентирует порядок  перехода на уплату единого налога.

     При наличии у предпринимателя или  организации нескольких торговых точек  или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому  из таких мест.

     Органы  Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту постановки налогоплательщика на налоговый  учет проверяют приведенные в  представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения  указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его  на уплату единого налога с указанием  в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику  на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и  по каждому месту осуществления деятельности.