Специальные налоговый режим

Содержание: 

Введение……………………………………………………………………3 

1. Условия, необходимые для применения УСН……………………4

 

2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения…7

 

3. Объекты налогообложения  и ставки единого налога…………….8

 

4. Доходы  при упрощенной системе налогообложения…………….11
1. Доходы от реализации……………………………………….11

 

5. Расходы при  УСН……………………………………………………12

 

Заключение………………………………………………………………….14

Список литературы…………………………………………………………15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Упрощенная  система налогообложения применяется  наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Ее применение регулируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к общей системе (общему режиму) предприниматели осуществляют добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

         Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  замену целого ряда налогов единым, исчисляемым по результатам хозяйственной  деятельности за налоговый период. Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). За исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также при исполнении обязанности налогового агента в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса РФ. Кроме того, для них сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности, ведения кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Условия, необходимые для  применения УСН.

 

   Как мы уже отмечали, глава 26.2 Налогового кодекса РФ также определяет, что индивидуальные предприниматели переходят на упрощенную систему налогообложения или возвращаются к общей системе налогообложения на добровольной основе. Вместе с тем, добровольный порядок перехода на упрощенную систему ограничен рядом обязательных условий, при несоблюдении которых предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения, и, соответственно, не признаются плательщиками единого налога.

   Не  могут применять упрощенную систему  налогообложения индивидуальные предприниматели, перечисленные в подпунктах 8, 9, 11, 13, 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

   Обратите  внимание: в отличие от юридических  лиц для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему налогообложения не установлено. Такое решение было принято в связи с тем, что в отличие от организаций индивидуальные предприниматели не

обязаны вести бухгалтерский учет, предусматривающий  составление баланса и определение  результатов своей деятельности по итогам каждого квартала.

     Кроме того, перейти на упрощенную систему  налогообложения не могут:

1. Индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

     В главе 29 Налогового кодекса РФ сказано, что под игорным бизнесом понимается деятельность, связанная с извлечением  индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров имущественных

прав), работ или услуг.

     2. Индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

     В пункте 1 статьи 181 Налогового кодекса  РФ установлено, что подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением

спирта  коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процента, за исключением виноматериалов);

     4) пиво;

     5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);

     7) автомобильный бензин;

     8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин. Для целей  настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

     3. Индивидуальные предприниматели,  являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

     Соглашение  о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее – инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ. А инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Так сказано в статье 2 Федерального закона от 30 декабря 1995 г.

№ 225_ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

     При выполнении соглашений, которые заключены  в соответствии с Федеральным  законом «О соглашениях о разделе продукции» применяется специальный налоговый режим, установленный главой 26.4. Налогового кодекса РФ «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе

продукции».

     Обратите  внимание, индивидуальные предприниматели  участники соглашения о разделе продукции могут перейти на уплату единого налога в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

     4. Индивидуальные предприниматели,  переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

     В целях главы 26.1 Налогового кодекса  РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями  признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов.

     5. Индивидуальные предприниматели,  средняя численность работников  которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

     Тут надо обратить внимание на следующие  моменты.

Для того чтобы рассчитать среднюю численность  работников, можно воспользоваться  методикой расчета, описываемой  Порядком заполнения и представления  унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: № П_1 «Сведения о производстве и отгрузке Товаров и услуг», № П_2 «Сведения об инвестициях», № П_3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П 4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утвержденным постановлением Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278.

     Следует учитывать, что средняя численность  работников предпринимателя за какой_либо период (месяц, квартал, сначала года, год) включает:

– среднесписочную  численность работников;

– среднюю  численность внешних совместителей;

– среднюю  численность работников, выполнявших  работы по договорам гражданско-правового характера.

6. До истечения одного года после того, как утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщики, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

 
 

2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

 

Переход налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения осуществляется в заявительном порядке.

Предприниматели подают заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее  – заявление) в налоговый орган  по месту жительства. Заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со статьей 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Ссылка на данную норму Налогового кодекса РФ была использована в ходе судебного разбирательства (постановление ФАС Центрального округа от 23 апреля 2004 г. по делу № А62_3449/2003).

Приказом МНС  России от 19 сентября 2002 г. № ВГ 3 22/495 (далее – Приказ № ВГ_3_22/495) утверждено пять форм документов, рекомендуемых для применения индивидуальными предпринимателями, переходящими на упрощенную систему налогообложения либо возвращающимися на

общий режим  налогообложения. Порядку перехода на упрощенную систему посвящены  три формы, а именно:

– форма № 26.2_1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения»;

– форма № 26.2_2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения»;

– форма № 26.2_3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения».

Таким образом, в ответ на заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения  налогоплательщик должен получить от налогового органа уведомление о возможности или невозможности применения упрощенной системы налогообложения.

Вновь созданные  организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае упрощенная система налогообложения применяется в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Помните, что  вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе (комментарий – а не обязаны) подать заявление в пятидневный срок, начиная с

даты постановки на учет в налоговых органах.

В этом случае организация  и индивидуальный предприниматель  вправе применять упрощенную систему  налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.