Современная налоговая политика

ify">     4. Переуступка требований по договору  займа или кредитному договору, а также исполнение заемщиком обязательств перед теми кредиторами, к которым это требование перешло в результате переуступки, освобождаются от обложения НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

     5. Применять заявительный порядок  возмещения НДС вправе организации,  у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных за предшествующие три календарных года, составляет не менее 10 млрд руб., и налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию на полную сумму заявленного к возмещению налога                             (п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

     6. Ошибки, допущенные при заполнении  счетов-фактур, если они не препятствуют  идентификации продавца или покупателя, наименований товаров (работ,  услуг, имущественных прав), их  стоимости, а также налоговой  ставки и суммы налога, не являются основанием для отказа в принятии покупателем предъявленных сумм НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

     7. Для подтверждения освобождения  от НДС реализации товаров  (работ, услуг) в рамках оказания  безвозмездной помощи (содействия) выписки банка не требуется (пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ).

     8. НДС с товаров, ввозимых на  территорию РФ без таможенного  контроля и таможенного оформления, взимается в порядке, предусмотренном  соответствующим международным  договором (ст. 152 НК РФ).

     3.5. Акцизы (глава 22 НК РФ)

 

     1. Повышены ставки акцизов (п. 1 ст. 193 НК РФ). С 1 января 2010 г. в среднем на 20 процентов повысились ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно. Ставки на табак, сигары и сигариллы выросли на 40 процентов. Изменилась фиксированная часть ставки на сигареты и папиросы. Также увеличилась ставка на моторные масла и автомобильный бензин. Но самое значительное повышение ставок коснулось пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента - они возросли почти в три раза. Соответствующие изменения внесены в ст. 193 НК РФ.

     2. При реализации (передаче) произведенных  подакцизных товаров акциз уплачивается  в полном объеме не позднее  25-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ).

     3.6. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

 

     1. При покупке земельного участка  (или его доли), предназначенного  для индивидуального строительства,  или участка вместе с домом  налогоплательщик при наличии  соответствующих подтверждающих документов вправе воспользоваться имущественным вычетом (абз. 5 и 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

     2. Применить имущественный вычет  без ограничения можно в отношении  процентов по кредитам, предоставленным  банками в целях перекредитования  займов, которые были использованы для строительства или покупки жилья (абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

     3. Налогоплательщики вправе переносить  на будущее убытки от операций  с ценными бумагами и с ФИСС, обращающимися на ОРЦБ (п. 16 ст. 214.1 и ст. 220.1 НК РФ).

     4. Имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должен превышать 250 тыс. руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

     5. Расходы по разработке проектно-сметной  документации на проведение отделочных  работ в приобретенной квартире  или комнате учитываются при  получении имущественного вычета (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

     6. При продаже имущества, находившегося  в собственности более трех  лет, декларацию по НДФЛ подавать  не нужно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

     7. Не облагается налогом материальная  выгода от экономии на процентах  при перекредитовании займов  на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

     8. Налогоплательщик вправе обратиться  к своему работодателю за получением  социального вычета по договорам  негосударственного пенсионного  обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п. 2 ст. 219 НК РФ).

     9. Для получения вычетов по НДФЛ  налогоплательщик при подаче  в инспекцию декларации по  окончании налогового периода  не обязан прилагать к ней  отдельное письменное заявление  (п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 221 НК РФ).

     10. В декларации по НДФЛ можно  не указывать доходы, освобождаемые  от налогообложения, а также  те, при получении которых налог  полностью удержан налоговыми  агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ).

     11. При невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию в течение месяца после окончания налогового периода, в котором физлицом получен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ).

     3.7. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

 

     1. В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г., с 1 января по 30 июня 2010 г. применяется предельная величина, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза (по обязательствам в рублях), и 15 процентам (по обязательствам в валюте) (ст. 4 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

     2. Расходы на декларирование соответствия  с участием третьей стороны  учитываются при налогообложении  прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и  реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

     3. Затраты работодателей на оплату  медицинских услуг, оказываемых  сотрудникам, наряду со взносами  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим  оплату медицинских расходов  застрахованных работников, включаются  в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда                      (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).

     4. Организации, ведущие деятельность  в области информационных технологий, определяют размер доли доходов  от выполнения соответствующих видов работ в общей сумме доходов, а также уровень среднесписочной численности работников по итогам отчетного (налогового) периода                   (п. 6 ст. 259 НК РФ).

     5. Некоммерческие организации не  должны учитывать в целях налогообложения прибыли доход при получении ими государственного или муниципального имущества для ведения уставной деятельности                         (пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ).

     6. При получении или выдаче авансов  в иностранной валюте организация  не должна учитывать в доходах или расходах положительные или отрицательные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

     7. При реализации материально-производственных  запасов и прочего имущества,  не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества (п. 2 ст. 254 и пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

     8. При амортизации капитальных  вложений в арендованное имущество  арендатор может определить сумму  ежемесячных амортизационных платежей, исходя из срока полезного использования самого неотделимого улучшения, если этот срок можно установить в соответствии с Классификацией основных средств (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ).

     9. Объекты, имеющие высокую энергетическую  эффективность, амортизируются с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2 (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

     10. Проценты по договору займа  включаются организацией в доходы (расходы) на последнее число  каждого месяца (п. 6 ст. 271 и п. 8 ст. 272 НК РФ).

     11. Организация, выплачивающая дивиденды,  при определении суммы налога  для удержания из доходов конкретного  получателя дивидендов рассчитывает  показатель "д" как общую  сумму дивидендов, распределяемую  в пользу всех получателей  (абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ).

     12. Организация обязана определять  налоговую базу по операциям  с ценными бумагами с учетом  изменений, внесенных в ст. 280 НК  РФ, а именно: при списании на  расходы стоимости ценных бумаг  не использовать метод ЛИФО; при  реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, по цене выше максимальной учитывать именно максимальную цену, а не фактическую; применять новые правила определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ.

 

      3.8. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)

 

     1. Более чем в два раза увеличены размеры почти всех видов госпошлины (ст. ст. 333.19, 333.21, 333.26, 333.28, 333.30, 333.33 НК РФ).

     2. Госпошлина за выдачу, продление  срока действия и восстановление  виз иностранными гражданами  и лицами без гражданства может  уплачиваться в иностранной валюте (п. 5 ст. 333.29 НК РФ).

     3. Выдача копий документов не  признается юридически значимым  действием,  за которое взимается госпошлина (п. 1 ст. 333.16, пп. 4 п. 1        ст. 333.18 НК РФ).

     3.9. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

 

     1. Предельный размер доходов за  девять месяцев предшествующего  года, ограничивающий право перехода  организаций на УСН в 2010 - 2012 гг., составляет 45 млн руб. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ).

     2. Предельный размер доходов, при  превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

     3. Размер потенциально возможного  дохода при применении УСН  на основе патента не индексируется  на коэффициент-дефлятор                               (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ).

     4. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учитывать страховые взносы в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов) (пп. 7 п. 2 ст. 346.5, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

     3.10. Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

 

     Плательщики ЕНВД вправе уменьшить сумму единого  налога (авансовых платежей) на взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Однако лимит для уменьшения остался прежним: не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).  
 
 
 
 
 

 

      3.11. Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками

 

      1. Облагаются ли страховыми взносами  выплаты в пользу физических лиц, не указанные в трудовом или гражданско-правовом договоре?

     2. Начисляются ли исходя из толкования  последнего предложения ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ  страховые взносы на выплаты  физлицам, с которыми не заключен  трудовой или гражданско-правовой договор?

     3. Облагается ли страховыми взносами  единовременная материальная помощь, выплачиваемая членам семьи умершего работника?

     4. Должны ли плательщики страховых  взносов, не производящие выплаты  физлицам, определять суммы взносов в полных рублях?

     5. Какой увеличенный срок для  представления документов, подтверждающих  право на применение нулевой  ставки НДС, применять, если  товары помещены под соответствующий  таможенный режим в период  с 1 июля 2008 г. до 31 декабря 2009 г.?