Состав доходов для целей налогообложения прибыли

- Автомобили легковые  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт)

включительно 5 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 7 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт)

включительно 10 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)

включительно 15 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

- Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт)

 включительно 2 свыше  20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 4 свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 

- Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт)

включительно 10 свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

-  Грузовые автомобили  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) 

включительно 5 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)

 включительно 8 свыше  150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт)

 включительно 10 свыше  200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 13 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

- Другие самоходные транспортные  средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу (с каждой лошадиной силы)

- Снегоходы, мотосани  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт)

включительно 5 свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

-  Катера, моторные лодки  и другие водные транспортные  средства с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт)

включительно 10 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

-  Яхты и другие  парусно-моторные суда с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт)

 включительно 20 свыше  100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 

- Гидроциклы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт)

включительно 25 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

- Несамоходные (буксируемые)  суда, для которых определяется  валовая вместимость (с каждой  регистровой тонны валовой вместимости) 

- Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной  силы)

-  Самолеты, имеющие реактивные  двигатели (с каждого килограмма  силы тяги) 20 (введено Федеральным  законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ) Другие водные  и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы  транспортного 200 средства).

Налоговые ставки, указанные  в пункте 1, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

 Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в отношении каждой категории  транспортных средств, а также  с учетом срока полезного использования  транспортных средств.

 Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют сумму  налога и сумму авансового  платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате  налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами на основании  сведений, которые представляются  в налоговые органы органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств  на территории Российской Федерации.

 Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой  ставки, если иное не предусмотрено.Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет  налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как  разница между исчисленной суммой  налога и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих  уплате в течение налогового  периода.

 Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу  по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с  учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При  этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации  транспортного средства в течение  одного календарного месяца указанный  месяц принимается как один полный месяц.

 Органы, осуществляющие  государственную регистрацию транспортных  средств, обязаны сообщать в  налоговые органы по месту  своего нахождения о транспортных  средствах, зарегистрированных или  снятых с регистрации в этих  органах, а также о лицах,  на которых зарегистрированы  транспортные средства, в течение  10 дней после их регистрации  или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего  календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо  всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

 Уплата налога и  авансовых платежей по налогу  производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных  средств в порядке и сроки,  которые установлены законами  субъектов Российской Федерации.При  этом срок уплаты налога для  налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 Налогового Кодекса.

 В течение налогового  периода налогоплательщики, являющиеся  организациями, уплачивают авансовые  платежи по налогу, если законами  субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики,  являющиеся организациями, уплачивают  сумму налога, исчисленную в порядке,  предусмотренном пунктом 2 статьи 362 Налогового Кодекса.

 Налогоплательщики, являющиеся  физическими лицами, уплачивают  транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

 

3. Задача 1

Гл. бухгалтер организации  имеет следующие доходы:

- должностной оклад -5000 рублей в месяц;

- премия за качество  работы – 20% к окладу ежемесячно.

Организация оплачивает за содержание младшей дочери в детском  саду 250 рублей.

По договору подряда в  другой организации начислена заработная плата за март 5700 рублей.

Рассчитать налог на доходы с января по май месяцы.

Решение:

В соответствии с гл. 23, ст. 217,  премия за качество работы облагается НДФЛ.

В соответствии со ст. 218, предоставляется  стандартный налоговый вычет  в размере 400 рублей и 1000 рублей.

Не облагается НДФЛ содержание младшей дочери в детском саду.

Так как гл. бухгалтер  оказала услугу сторонней организации  и получила за это доход, то стандартные  вычеты ей предоставляться не будут, поэтому:

Январь: 1) 6250 - 1000- 400 = 4850 (руб.) – налогооблагаемаябаза

            2) 4850*13% = 630,50 (руб.) – НДФЛ

            3) 4850-630,50 = 5619,50 (руб.) - доход

Февраль: 1) 6250 - 1000- 400 = 4850 (руб.) – налогооблагаемая база

            2) 4850*13% = 630,50 (руб.) – НДФЛ

            3) 4850-630,50 = 5619,50 (руб.) - доход

Март: 1) 6250 - 1000- 400 = 4850 (руб.) –  налогооблагаемая база

            2) 4850*13% = 630,50 (руб.) – НДФЛ

            3) 4850-630,50 = 5619,50 (руб.) - доход

            4) 5700*13% = 741 (руб.) – НДФЛ с др. организации

            5) 5700-741 = 4959 (руб.) – з/п с др. организации

            6) 5619,50 + 4959 = 10578,50 (руб.) – общая сумма  дохода.

Апрель: 1) 5000 - 1000- 400 = 3600 (руб.) – налогооблагаемая зарплата

            2) 5000*20% = 1000 (руб.) – ежемесячная премия

            3) 1000*18% = 180 (руб.) – НДФЛ с премии

            4) 3600*18% = 648 (руб.) – НДФЛ с зарплаты

            5) 5000-648 = 4352 (руб.) – зарплата к  выплате

            6) 1000-180 = 820 (руб.) – премия к выплате

            7) 4352+820+520 = 5692 (руб.) – общая сумма  дохода.

Май: 1) 5000 - 1000- 400 = 3600 (руб.) –  налогооблагаемая зарплата

            2) 5000*20% = 1000 (руб.) – ежемесячная премия

            3) 1000*18% = 180 (руб.) – НДФЛ с премии

            4) 3600*18% = 648 (руб.) – НДФЛ с зарплаты

            5) 5000-648 = 4352 (руб.) – зарплата к  выплате

            6) 1000-180 = 820 (руб.) – премия к выплате

            7) 4352+820+520 = 5692 (руб.) – общая сумма  дохода.

4. Задача 2.

На балансе предприятия  числится спортзал, где занимаются работники организации. Остаточная стоимость спортзала составила:

На 1 января – 500 000 руб.

На 1 февраля – 498 000 руб.

На 1 марта – 496 000 руб.

На 1 апреля 494 000 руб.

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, которую предприятие должно уплатить в бюджет за первый квартал.

Решение:

В соответствии со статьей 375, 376 НКРФ, расчет налога на имущество:

1. 500000+498000+496000+494000 = 1988000 (руб.) – общая остаточная стоимость

2)1988000/4 = 497000 (руб.) – налогооблагаемая база

3. 497000*2,2/4/100 = 1093400/4/100 = 273350/100 = 2733,50 (руб.) – сумма авансового платежа по налогу на имущество организации.

Ответ: 2733,50 рублей.

 

Список использованной литературы:

1. Статьи 249; 250; 251 Налогового кодекса РФ
2. Глава 30 НКРФ
3. Глава 23 НКРФ (статьи: 217; 218)
4. Статья 358Налогового кодекса Российской Федерации
5. 1. В.Д. Камаев "Экономическая теория" Издательство "Владос ИМПЭ", Москва 1998 год.
6. 2. Э.Б Фигурнов "Основы налоговой системы России" Издательство "Республика", Москва 1993 год.
7. 3. Л.Г. Черник "Налоги"
8. Издательство "Финансы и статистика", Москва 1994 год.
9. 4. Е.Ф. Борисов "Экономическая теория", Москва 1993 год.
10. 5. А.В. Трушкин "Налоги и налоговая система РФ" Издательство "Coling STEAM LTD", Самара 1998 год.