Состав доходов для целей налогообложения прибыли

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Кубанский Государственный  Технологический Университет

 

 

Кафедра налогообложения  и инфраструктуры бизнеса

 

 

Контрольная работа по дисциплине

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Вариант 5

 

 

 

Выполнил студент 3 курса

 Группы БУ2 шифр 09-ЗЭс-118

Специальность 080109

                                                                                     

Рецензент

Осадчук Л. М.

 

 

 

Краснодар

2012 г.

 

1. Состав доходов для целей налогообложения прибыли.

 

 Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две  группы:

1) доходы, которые учитываются  при налогообложении прибыли

2) доходы, которые не учитываются  при налогообложении прибыли

Доходы, которые учитываются  при налогообложении прибыли:

Данные доходы подразделяются:

- на доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

1) доходы от реализации ст.249 НК РФ

Доход от реализации – это  выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Т.е. это выручка от продажи товара.

1Доходом от реализации  признаются выручка от реализации  товаров (работ, услуг) как собственного  производства, так и ранее приобретенных,  выручка от реализации имущественных  прав.

2. Выручка от реализации  определяется исходя из всех  поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права,  выраженные в денежной и (или)  натуральной формах. В зависимости  от выбранного налогоплательщиком  метода признания доходов и  расходов поступления, связанные  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, признаются для целей  в соответствии со статьей  271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

3. Особенности определения  доходов от реализации для  отдельных категорий налогоплательщиков  либо доходов от реализации, полученных  в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями. 

Внереализационные доходы ст. 250 НКРФ

К внереализационным доходам  относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных  прав. Т.е. доходы, не относящиеся к  выручке от продажи товаров.

Важно знать, что перечень внереализационных доходов, установленный ст. 250 НК РФ, является открытым. Это означает, что учесть в составе внереализационных доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне. За исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в  частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.1 налогового Кодекса;

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 налогового Кодекса.

9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 НКРФ;

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

11.1) в виде суммовой  разницы, возникающей у налогоплательщика,  если сумма возникших обязательств  и требований, исчисленная по  установленному соглашением сторон  курсу условных денежных единиц  на дату реализации (оприходования)  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, не соответствует фактически  поступившей (уплаченной) сумме в  рублях;

12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 налогового Кодекса);

14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.  

15) в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 Налогового Кодекса);

17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251Налогового Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;

19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с учетом положений статей 301 - 305 Налогового Кодекса;

20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса. Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей 319 настоящего Кодекса.

Доходы, которые не учитываются  при налогообложении прибыли:

Существуют доходы, которые  освобождены от налогообложения. Эти  доходы поименованы в ст. 251 НК РФ. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде.

Следует отметить, что перечень доходов, поименованных в ст. 251 НК РФ является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Это обозначает, что все доходы, не поименованные в данной статье следует учитывает при исчислении налога на прибыль.

 

 

 

2. Транспортный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса.По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности. При этом лица, на которых  зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган  по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных  транспортных средств.Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр в  соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о  проведении XXII Олимпийских зимних игр  и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта  и внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности  и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием  города Сочи как горноклиматического  курорта(часть третья введена Федеральным  законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ).

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

 Не являются объектом  налогообложения:

1) весельные лодки, а  также моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные  через органы социальной защиты  населения в установленном законом  порядке;

3) промысловые морские  и речные суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные  суда, находящиеся в собственности  (на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления) организаций,  основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы,  машины для перевозки и внесения  минеральных удобрений, ветеринарной  помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления  федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

9) суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в следующих размерах: