Система налогов и сборов РФ

Налогового кодекса  РФ);

- упрощенная система  налогообложения (глава 26.2 Налогового  кодекса

РФ);

- система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (глава 26.3 Налогового  кодекса

РФ).

Статья 3 НК РФ формулирует  основные начала законодательства о  налогах и сборах:

- Каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы;

- Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения;

- При установлении  налогов учитывается фактическая  способность налогоплательщика  к уплате налога;

- Налоги и сборы  не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и иных  подобных критериев. Не допускается  устанавливать дифференцированные  ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических  лиц или места происхождения  капитала;

- Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными;

- Недопустимы налоги  и сборы, препятствующие реализации  гражданами своих конституционных  прав;

- Не допускается  устанавливать налоги и сборы,  нарушающие единое экономическое  пространство Российской Федерации  и, в частности, прямо или  косвенно ограничивающие свободное  перемещение в пределах территории  Российской Федерации товаров  (работ, услуг) или финансовых  средств, либо иначе ограничивать  или создавать препятствия не  запрещенной законом экономической  деятельности физических лиц  и организаций;

- Федеральные налоги  и сборы устанавливаются, изменяются  или отменяются Налоговым Кодексом  РФ. Налоги и сборы субъектов

Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов

Российской Федерации  о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о  налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом РФ;

- Ни на кого не  может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы,  а также иные взносы и платежи,  обладающие установленными

Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом;

- При установлении  налогов должны быть определены  все элементы налогообложения;

- Акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом,  чтобы каждый точно знал, какие  налоги (сборы), когда и в каком  порядке он должен платить;

- Все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах толкуются в пользу  налогоплательщика (плательщика  сборов).

Из Конституции  РФ вытекает более сложная и многофункциональная  структура принципиальных основ  налогообложения и сборов в Российской 
Федерации, которая выстраивается в следующем порядке:

1) принцип реализации  совместного ведения Федерации  и ее субъектов в установлении  общих принципов налогообложения  и сборов в Российской

Федерации (п."и" ст.72 Конституции РФ);

2) принцип обеспечения  единства налоговой политики  и налоговой системы на всей  территории Российской Федерации  (ст.8 Конституции гарантирует единство  экономического пространства, свободное  перемещение товаров, услуг, финансовых  средств, а в п."н" ст.72 к совместному ведению Федерации и ее субъектов Конституция России относит установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления). Двойной уровень в построении федерального налогового законодательства с учетом потребностей развития налогового федерализма и кодификации налоговых властных и имущественных норм между государством и налогоплательщиками вытекает из смысла ст.75 Конституции, согласно которой должны быть установлены федеральным законом правовые основы об общих принципах налогообложения и сборов в Российской

Федерации и кодифицированы нормы, регулирующие возникновение  и функционирование системы налогов  Российской Федерации и налоговых  отношений в целом;

3) принцип равенства  прав субъектов РФ в принятии  собственного налогового законодательства (ч.1, 2, 4 ст.5 Конституции утверждают  равенство и самостоятельность  законодательства субъектов РФ);

4) принцип конституционности  актов налогового законодательства (ст.4 и 125 Конституции регламентируют, что акты (в том числе и налоговые)  или их отдельные положения,  признанные неконституционными, утрачивают  силу);

5) принцип регулятивности (гибкости) налоговых платежей, как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики (ст.15

Конституции подтверждает действие на территории России общепринятых в мировой практике принципов  и норм международного регулирования  торгового оборота и движения капитала);

6) принцип обеспечения  сбалансированности бюджетов разного  уровня

(ст.114 Конституции  возлагает на Правительство РФ  обеспечение и исполнение налоговых  обязательств в рамках Федерации  и ее субъектов в интересах как единого экономического пространства, так и в интересах отдельных регионов);

7) принцип самостоятельности  местного самоуправления в сборе  местных налогов и распоряжении  своими бюджетными средствами (ст.132

Конституции устанавливает  права органов местного самоуправления самостоятельно управлять муниципальной  собственностью, формировать, утверждать и исполнять местный бюджет, устанавливать  местные налоги и сборы, решать иные вопросы);

8) принцип равенства  налогоплательщиков перед государством  и законом

(вытекает из смысла  ст.19 Конституции);

9) принцип обязательности  уплаты налогов, учета налогоплательщиков

(ст.57 Конституции  устанавливает обязанность каждого  платить законно установленные  налоги и сборы) и неотвратимости  ответственности за нарушение  налогового законодательства;

10) принцип защиты  имущественных прав налогоплательщиков  от неправомерных действий должностных  лиц и иного ущерба, обязательность  возврата из бюджета неправильно  взысканных налогов

(ч.2 ст.8 Конституции защищает равным образом частную, государственную, муниципальную и иные формы собственности);

11) принцип предотвращения  двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени (хотя он прямо не закреплен в Конституции РФ, но из смысла ее ст.34 и 35 вытекает право на свободное использование своих способностей в предпринимательской деятельности и неотчуждаемость имущества, что возможно лишь при разумном налоговом бремени; ст.57 Конституции определяет, что законы, отягчающие налоговое бремя, обратной силы ее имеют, а ст.6

Закона РФ "Об основах  налоговой системы Российской Федерации" закрепляет однократность налогообложения);

12) принцип публичности  и гласности информации в налоговых  отношениях

(ст.29. Конституции гарантирует право граждан получать информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих государственную тайну);

13) принцип социальной  ориентированности налоговой политики (ст.7

Конституции провозглашает  Россию социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь  и свободное развитие человека);

14) принцип обеспечения  законности и правопорядка в  налоговых отношениях, защита интересов  участников налоговых отношений  в суде

(ст.123 Конституции  подчеркивает гласность судопроизводства, осуществление его на основе  состязательности и равноправия  сторон).

Заключение

В советской теории государства и права традиционно  понятием 
«законодательство» охватывались акты различных государственных органов, в том числе органов исполнительной власти, имевшие нормативный характер.

Принципиальная концепция, лежащая в основе формирования налогового законодательства Российской Федерации,—  создание системы законов о налогах  прямого действия, исключающей издание  конкретизирующих и развивающих  их подзаконных актов. Именно законодательная  основа налогов, исключающая возможность  неоднозначного толкования тех или  иных положений, создает необходимые  условия для подлинной защиты прав налогоплательщиков.