Система налогов и сборов РФ

- представлять свои  интересы в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

- представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых  проверок;

- присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

- требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

- не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов и их должностных лиц,  не соответствующие НК РФ или  иным федеральным законам;

- обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

- требовать соблюдения  налоговой тайны;

- требовать в установленном  порядке возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют  также иные права, установленные  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы вправе:

- требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  по формам, установленным государственными  органами и органами местного  самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты

(удержания и перечисления) налогов, а также пояснения  и документы, подтверждающие правильность  исчисления и своевременность  уплаты

(удержания и перечисления) налогов;

- проводить налоговые  проверки в порядке, установленном  НК РФ;

- производить выемку  документов при проведении налоговых  проверок у налогоплательщика  или налогового агента, свидетельствующих  о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные  основания полагать, что эти документы  будут уничтожены, сокрыты, изменены  или заменены;

- вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой (удержанием и перечислением)  ими налогов либо в связи  с налоговой проверкой, а также  в иных случаях, связанных с  исполнением ими законодательства  о налогах и сборах;

- приостанавливать  операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

- осматривать (обследовать)  любые используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества;

- взыскивать недоимки  по налогам и сборам, а также  взыскивать пени в порядке,  установленном НК РФ;

- контролировать соответствие  крупных расходов физических  лиц их доходам;

- заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим  и физическим лицам лицензий  на право осуществления определенных  видов деятельности;

- предъявлять в  суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски:

- о взыскании налоговых  санкций с лиц, допустивших  нарушения законодательства о  налогах и сборах;

- о признании недействительной  государственной регистрации юридического  лица или государственной регистрации  физического лица в качестве  индивидуального предпринимателя;

- о ликвидации организации  любой организационно-правовой формы  по основаниям, установленным законодательством  Российской

Федерации;

- о досрочном расторжении  договора о налоговом кредите  и договора об инвестиционном  налоговом кредите.

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные  НК 
РФ.

В соответствии со ст.12 Налогового кодекса, в Российской Федерации  устанавливаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов  РФ 
(региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов  РФ и обязательные к уплате на территориях  соответствующих субъектов РФ. При  установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных  НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательные к уплате на территориях  соответствующих муниципальных  образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных  правовых актах определяются следующие  элементы налогообложения: налоговые  ставки в пределах, установленных  НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения НК РФ. При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления могут  также предусматриваться налоговые  льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

Не могут устанавливаться  региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов  и сборов установлен ст.13, 14, 15 НК РФ.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья;

3) налог на прибыль  (доход) организаций;

4) налог на доходы  от капитала;

5) подоходный налог  с физических лиц;

6) взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды;

7) государственная  пошлина;

8) таможенная пошлина  и таможенные сборы;

9) налог на пользование  недрами;

10) налог на воспроизводство  минерально - сырьевой базы;

11) налог на дополнительный  доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими  ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные  сборы.

К региональным налогам  и сборам относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный  бизнес;

7) региональные лицензионные  сборы.

Причем при введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

К местным налогам  и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование  или дарение;

5) местные лицензионные  сборы.

Согласно ст. 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, статьи 
13, 14, 15 вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ 
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

В настоящее время  действует перечень федеральных  региональных и местных налогов  и сборов, установленный ст. 19, 20, 21 Закона РФ "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации"

Закон относит к  федеральным следующие налоги и сборы:

- налог на добавленную  стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы  физических лиц;

- единый социальный  налог;

- налог на операции  с ценными бумагами;

- таможенная пошлина;

- платежи за пользование  природными ресурсами, зачисляемые  в федеральный бюджет, в республиканский  бюджет республики в составе

Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты  краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты  автономных округов и районные бюджеты  районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской

Федерации;

- налог на прибыль  организаций;

- государственная  пошлина;

- налог с имущества,  переходящего в порядке наследования  и дарения;

- сбор за использование  наименований "Россия", "Российская  Федерация" и образованных  на их основе слов и словосочетаний;

- налог на игорный  бизнес;

- плата за пользование  водными объектами;

- сборы за выдачу  лицензий и право на производство  и оборот этилового спирта, спиртосодержащей  и алкогольной продукции;

- налог на добычу  полезных ископаемых.

К региональным налогам  и сборам относятся следующие  налоги:

- налог на имущество  предприятий;

- лесной доход;

- сбор на нужды  образовательных учреждений, взимаемый  с юридических лиц.

- налог с продаж.

- транспортный налог.

К местным относятся  следующие налоги и сборы:

- налог на имущество  физических лиц;

- земельный налог;

- регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью;

- налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне;

- курортный сбор;

- сбор за право  торговли;

- целевые сборы  с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их  организационно-правовых форм на  содержание милиции, на благоустройство  территорий, на нужды образования  и другие цели.

До введения в действие ст. 13, 14, 15 НК РФ, налоги, сборы, пошлины  и другие платежи в бюджет или  внебюджетный фонд, не установленные  статьями 
19, 20 и 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской 
Федерации", не взимаются (статья 2 Федерального закона от 31.07.1998 N 147- 
ФЗ).

В случаях и в  порядке, установленных Налоговым  Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами может  предусматриваться установление специальных  налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми в течение  определенного периода времени  вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе  замена совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате одним налогом.

В настоящее время  действуют специальные налоговые  режимы:

- в особых экономических  зонах (Федеральный закон от 22.01.1996 № 13-

ФЗ "Об особой экономической  зоне в Калининградской области",

Федеральный закон  от 31.05.1999 № 104-ФЗ "Об особой экономической  зоне в Магаданской области");

- для Организаций,  зарегистрированных в качестве  налогоплательщиков в налоговых  органах закрытых административно  - территориальных образованиях (Закон  РФ от 14.07.1992 № 3297-1 "О закрытом  административно - территориальном  образовании");

- при исполнении  соглашений о разделе продукции  (глава 26.4

Налогового кодекса  РФ);

- для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (глава 26.1