Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

lign="justify">       Стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.

       Нестационарная  торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с вышеуказанными требованиями к стационарной торговой сети.

       Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) — площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей.

       Открытая  площадка — специально оборудованное  место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания.

       Магазин — специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

       Павильон  — строение, имеющее торговый зал и, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

       Киоск — строение, которое не имеет  торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

       Палатка — легко возводимая сборно-разборная  конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

       Торговое  место — место, используемое для  совершения сделок купли-продажи.

       Бытовые услуги — платные услуги, оказываемые  физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

       Количество  работников — среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

       Транспортные средства — автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы.

       Платные стоянки — площади (в том числе  открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.

       Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы — площадь нанесенного изображения.

       Площадь информационного поля световых и  электронных табло наружной рекламы — площадь светоизлучающей поверхности.

       Распространение и (или) размещение наружной рекламы  — деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие. 

 

        2. Налогоплательщики и элементы  налогообложения

       2.1. Налогоплательщики

       Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ (с I января 2006 г. — на территориях муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность,  облагаемую ЕНВД.

       Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых  органах того субъекта РФ (с 1 января 2006 г. — муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ (с 1 января 2006 г. — муниципальном районе, городском округе, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге).

       2.2. Объект налогообложения и налоговая  база

       Объектом  налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

       Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

       Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, которые приведены в таблице.

 

        Таблица  Исчисление ЕНВД

       Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁, К₂, К₃.

       Корректирующий  коэффициент К₁ определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской  деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

       К₁ = (1000 + К_ОФ)/ (1000 + К_ОМ),

       где К_ОФ — кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

       К_ОМ — максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

       1000 — стоимостная оценка прочих  факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

       При определении величины базовой доходности субъекты РФ (с 1 января — муниципальные районы, городские округа, города Москва и Санкт-Петербург) могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К₂.

       Значения  корректирующего коэффициента К₂ определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ (с января 2006 г. — муниципальными районами, городскими округами, городами Москвой и Санкт-Петербургом) на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

       Изменение суммы ЕНВД, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

       В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

       Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

       2.3. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД

       Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

       Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

       Уплата  ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

       Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

       При этом сумма единого налога не может  быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

       Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются Минфином России.

       Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

       Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ. 

 

        Заключение

       В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

       Исходя  из данной нормы следует, что система  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход носит обязательный характер, т.е. налогоплательщик не вправе выбрать, по какой системе налогообложения ему надлежит платить налоги (по общей системе налогообложения или системе налогообложения, предусмотренной главой 26.3 Налогового Кодекса РФ) в случае, если на территории осуществления им деятельности в установленном порядке введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и в нормативном правовом акте соответствующих представительных органов указан осуществляемый налогоплательщиком вид деятельности.