Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

 

       Федеральное агентство по образованию  

       Государственное образовательное учреждение

       высшего профессионального образования

       «ЧЕЛЯБИНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

       Институт  экономики отраслей, бизнеса и  администрирования 
 
 
 
 
 
 
 

       РЕФЕРАТ  
 

       По  курсу Налоги и таможенные платежи 
 
 

       Тема: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 
 
 
 
 

             Студент Денисова А.Ю. 

             Группа 21Т-304  

             Руководитель Белова И.А. 
 
 
 
 
 
 
 

       Челябинск 2009 

       Содержание

       Введение 3

       1. Общая характеристика и основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД 4

       1.1 Общие положения 4

       1.2 Основные понятия, используемые  в целях применения ЕНВД 7

       2. Налогоплательщики и элементы  налогообложения 11

       2.1 Налогоплательщики  11

       2.2 Объект налогообложения и налоговая база 11

       2.3 Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД   15

       Заключение   16

       Список  использованной литературы 18 

 

        Введение

       Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности относится к специальным налоговым режимам.

       В главе 26.3 Налогового Кодекса РФ определены те виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД. Также здесь прописано, как надо рассчитывать вмененный доход и в какие сроки нужно перечислить налог в бюджет. Эти правила одинаковы для всей территории России.

       А вводят этот налог на подведомственной территории местные власти (п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Если на территории, где введен вмененный налог, предприятие или индивидуальный предприниматель занимаются той деятельностью, которая облагается ЕНВД, то они обязаны его уплачивать. Отказаться от такой обязанности нельзя.

       Местным налогом ЕНВД стал только с 2006 года, до этого он считался региональным. При этом к местным органам  власти перешло право устанавливать виды деятельности, облагаемые вмененным налогом, и значения корректирующего коэффициента базовой доходности К₂. Это предусмотрено Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ. Для этого нужно, чтобы соответствующие местные законы были приняты до 1 декабря 2005 года.

 

        1. Общая характеристика и основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

       1.1. Общие положения

       Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) применяется на основании гл. 26.3 части второй Налогового Кодекса РФ.

       Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом РФ, вводится в действие законами субъектов РФ (с 1 января 2006 г. система в виде ЕНВД вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

       Система налогообложения в виде ЕНВД для  отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ (с 1 января 2006г. — по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

       1) оказания бытовых услуг;

       2) оказания ветеринарных услуг;

       3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

       4) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

       5) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;

       6) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

       7) распространения и (или) размещения  наружной рекламы.

       Законами  субъектов РФ (с 1 января 2006 г. — нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются:

       1) порядок введения единого налога  на территории соответствующего субъекта РФ (с 1 января 2006 г. — на территориях муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);

       2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного перечня;

       3) значения коэффициента К₂.

       Уплата  организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

       - налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

       - налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

       - единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

       Уплата  индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

       - налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

       - налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

       - единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

       Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

       Исчисление  и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

       Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

       Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.

       При осуществлении нескольких видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

       Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности:

       - обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

       - исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым Кодексом РФ.

       1.2. Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

       Для целей гл. 26.3 Налогового Кодекса РФ используются следующие понятия.

       Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

       Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

       Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

       - К₁ — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ. Корректирующий коэффициент базовой доходности К₁ в 2003—2005 гг. при определении величины базовой доходности не применяется;

       - К₂ — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;

       - К₃ — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. Коэффициент К₃ в 2003 г. равен 1, в 2004 г. — 1,133.

       Розничная торговля — торговля товарами и  оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация:

       - подакцизных товаров — автомобилей легковых и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с); автомобильного бензина; дизельного топлива; моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонного бензина;

       - продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.