Роль налоговой системы в рыночной экономике государства

     Налоговая система Российской Федерации, в  частности, включает:

     - систему налогов и сборов РФ;

     - систему налоговых правоотношений;

     - систему участников налоговых  правоотношений;

     - нормативно-правовую базу сферы  налогообложения.

     Ныне  действующая в соответствии с Налоговым Кодексом РФ налоговая система страны представлена схемой (приложение 1).

     Доля  отдельных налогов, участвующих  в формировании доходной части бюджета, в разных странах с рыночной экономикой характеризуется следующими данными, % к итогу :

Налоги  на личные доходы................................................................40

Налоги  на прибыль корпораций.......................................................10

Социальные  взносы...........................................................................30

Налог на добавленную стоимость....................................................10

Таможенные  пошлины......................................................................5

Прочие  налоги и налоговые поступления.......................................5

     В России роль отдельных налогов в  доходах бюджета несколько иная.   Эффективное функционирование налоговой  системы страны нацелено на выполнение нескольких задач. Прежде всего налоговая  система должна усиленно решать фискально-перераспределительную задачу, т.е. путём перераспределения доходов предпринимателей и населения обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть госбюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем до 90% доходов госбюджета). Эта система должна функционировать таким образом, чтобы, как минимум, не подрывать стимулы к производственной и вообще экономической деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов.

     Налоговые поступления являются основными  доходами бюджетов всех уровней. Поступления налогов в федеральном бюджете РФ в 2002 году составили 2.328 трлн. руб., что на 4 млрд. руб. больше, чем в 2001 г. При этом доля налоговых доходов от общего объёма поступлений составила 74%. Больше всего – 22,9% от всех налоговых поступлений – в казну приносят НДС и налог на прибыль (19,9%) .

     По  данным министерства РФ по налогам  и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит  четырём налогам: НДС, акцизам, налогам  на прибыль предприятий и подоходному  налогу с физических лиц; на их долю приходится ¾ всех поступлений в консолидированном бюджете.

     Российской  системе государственных доходов, переживающей в 90-х гг. трудности  трансформационных преобразований присущи особые тенденции становления  и развития в переходный период. Система публичных финансов России основывается как на традиционных принципах и методах формирования бюджетных доходов, так и на рыночно ориентированных налоговых элементах, используемых в экономически развитых государствах. Налоговая система РФ образца 2000 г. представляет собой типичный пример такого конгломерата. Механизм реализации принципов её функционирования определяется Налоговым Кодексом РФ (частью первой).

     В Налоговом Кодексе РФ (ст.7) сформулированы основные принципы налоговой системы, регулирующие налогообложение на всей территории России:

     1) Каждое лицо (юридическое или  физическое) обязано уплачивать  установленные налоговым законодательством  налоги, в отношении которых это  лицо является налогоплательщиком.

     2) Налоги устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития общества.

     3) Налоги не могут применяться,  исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и  иных подобных критериев.

     4) Не допускается установление  налогов, нарушающих экономическое пространство и налоговую систему РФ.

     5) Не допускается устанавливать  дополнительные налоги, повышение  либо дифференцирование ставки  налогов и налоговых льгот  в зависимости от форм собственности,  организационно-правовой формы организации,  гражданства физического лица, а также от государства, региона или географического места происхождения уставного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.

     Налоговый Кодекс РФ отразил все свойства экономики  и политики переходного периода. С одной стороны сделан фундаментальный вклад в развитие российской налоговой системы, а с другой, принципы налогообложения наслоились на традиции административного управления. В таком состоянии налоговой системе России трудно развиваться в русле мобильных социально-рыночных отношений.

      Заключение 

     Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     Можно сделать вывод, что поскольку  переложение не регулируется законом, носитель налога не является и не может  быть участником налоговых правоотношений, то деление налогов на прямые и косвенные, сам процесс переложения налогов независимо от их вида не могут использоваться как аргумент в юридических спорах. Переложение налога - теоретическое предположение законодателя - воплощается в законе опосредованно. Желание законодателя далеко не во всех случаях реализуется на практике. Следовательно, намерение законодателя обеспечить переложение налога или не допустить его не может быть основой для правовых выводов.

     Дело  в том, что законодательно важно обеспечить не переложение (оно - процесс непредсказуемый, и заставить перелагать налог сложно), а возможность переложения налога. Налог - ценообразующий фактор, и точно проследить, каким образом он повлиял на цену, невозможно. Жестко закрепить переложение, обязать перелагать налог можно только в условиях регулируемых цен, причем на все товары и услуги сразу, иначе путем замены потребления одного товара другим налог снова может быть переложен в неизвестном направлении.

     Поскольку суд не может быть уверен в том, что переложение произошло и как это случилось, он не может основывать правовые выводы только на перелагаемости. Но законодательно закрепленная возможность переложения должна всячески защищаться судом. Абсолютизировать один критерий и полностью игнорировать остальные - противоречит теоретическим выводам и законодательству. Перелагаемость - не единственное свойство косвенных налогов. Законодатель говорит лишь о предполагаемой возможности переложения, но не о неизбежности непереложения и не об обязанности переложить налог.

     Налоговая система России сегодня находится  на стадии адаптации к формирующимся  рыночным отношениям. И, не смотря на то, что с первых же дней своего существования  она развивается в условиях экономического кризиса.

     В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.

     Сегодня налоги в рамках государственного регулирования  рыночной экономики  стали, играя  качественно новую роль – они  становятся одним из средств формирования единого экономического пространства для государств, связанных региональными, хозяйственными и политическими интересами, поэтому государство должно совершенствовать систему налогообложения, законодательно устанавливая только прогрессивные, антидискриминационные налоги.

      Список литературы 

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации“.
3. Сокуренко «Налоги и налоговые отчисления в РФ», М., 2002г.
4. Русакова И.Г. «Налоги и налогообложение», М.,2004 г.
5. Уваров С.А. «Все налоги России» комментарий, М., 2003г.
6. Булатов А. С.Экономика. - М.: Юрист.- 2001 – с. 894
7. Евстигнеев Н. Н. Налоги и налогообложение.-М.: ИНФРА-М.-2001.-с.255
8. Зубков В. В. Метод НДС //Финансы, №5.-2002.-с.30-32
9. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.//Финансы, №5.-2002.- с.22-25
10. Маслова Д. В.  Налоговый Кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль.//Финансы и статистика.-№3.-2002.-с.35-37
11. Мостовая У. Б.Основы экономической теории. - М.:ИНФРА –М; Новосибирск: Издательство НГА и У.-2007.-с.496
12. Налоги. Учебное пособие под ред. Д. Г.Черника. М.: Финансы и статистика.-2006.-с.434
13. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Косвенные налоги: опыт развития стран.// Мировая экономика и международные отношения. - М.: Наука, №2.-2005. - с.16-21
14. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Изменения в системе налогообложения // Мировая экономика Мировая экономика и международные отношения. - М.: Наука, №8.- 2004.- с. 35-43
15. Пансков В. Налоговый Кодекс РФ: Работа продолжается, проблемы остаются и множатся.//Российский экономический журнал. - М.: Экономика, №10.-2001.-с.27-33
16. Пансков В. Идёт ли в России налоговая реформа.//Российский экономический журнал. - М.: Экономика, №4.-2000.-с.23-31
17. Парыгина В. А. Тедеев А. А.  Налоговое право Российской Федерации. Ростов-на-Дону: Феникс.- 2002.-с.479
18. Селезнёва Н. Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. М.: Юнити-Дана, Закон и право.2000.-с.444
19. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА –М.-2001.-с.405