Роль налогов в экономической системе общества

     Приднестровский Государственный Университет

     им.Т.Г.Шевченко 
 

     Экономический факультет

     Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 

     Курсовая  работа

     по  дисциплине «Налоги  и налогообложение»

     на  тему:

     «Роль налогов в экономической  системе общества» 
 
 

     Выполнила:

     студентка 203 гр.

     Граждарь  И.Е.

     Проверила:

     преподаватель

     Баранова  Н.И 
 
 

     Тирасполь

     2010г

 

     Содержание

Введение…………………………………………………………………3-5

1. Налоги и  их роль в экономике страны

1. Понятие и сущность налогов……………………………………..6-7
2. Функции налогов………………………………………………….8-11
3. Виды налогов……………………………………………………12-13
2. Налоги – один из важнейших факторов развития

    рыночной  экономики страны

1. Система налогообложения в ПМР и

       принципы ее построения………………………………………14-18

2. Налоги  как инструмент государственного воздействия  на решения хозяйствующих субъектов……………………………………..19-30

3. Место и  роль налогов с населения во время 

     перехода  к рынку………………………………………………..31-34

Заключение……………………………………………………………35-37

Список используемой литературы………………………………………38

Приложения………………………………………………………………39 
 
 
 
 
 
 
 

 

     Введение

     В условиях современной экономики  инструменты прямого государственного регулирования экономической жизни  страны все больше заменяются на инструменты  косвенного регулирования, среди которых  основными являются налоги, определяющие доходную часть государственного бюджета на 82-89 процентов. Регулирующий эффект достигается в результате изменения элементов налоговой системы (налогоплательщиков, налогооблагаемой базы, ставки, порядка исчисления и уплаты налога, налоговых льгот): они влекут за собой изменение величины финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении организаций (предприятий) или граждан.

     Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему  страны, получая соответствующую  сумму налоговых платежей и обеспечивая  те эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капитальных вложений и т.п. Ряд эффектов, которые государство получает от воздействия налоговой системы на экономику, носит прямой характер — в виде полученных в бюджет налоговых платежей, необходимых для удовлетворения общественных задач, другие эффекты носят косвенный характер — например, за счет предоставления налоговых льгот с уменьшением налоговых платежей отчетного периода увеличивается объем капитальных вложений и возрастает объем производства, что в конечном итоге обеспечивает рост налоговых поступлений в будущем. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

     Однако, как при становлении налоговой  системы Приднестровский Молдавской Республики, так и при ее совершенствовании и реформировании, не уделялось и не уделяется должного внимания регулирующей функции налогов, поскольку налоги в условиях кризисного развития вынужденно рассматриваются в первую (и главную) очередь только в качестве фискального инструмента пополнения доходной части бюджета.

     В данной работе я исходила из того, что в современной рыночной экономике роль налогов как инструмента государственного регулирования экономических процессов возрастает — весь вопрос заключается в эффективности использования возможностей регулирующей функции налогов.

     Налоги  рассматривались многими исследователями в области экономической теории в первую очередь в качестве инструмента формирования доходов государства, в то время как воздействие налогов на экономические процессы анализировалось в основном на макроэкономическом уровне.

     Таким образом, в настоящее время недостаточно проработанными теоретически остаются вопросы воздействия налогов на микроэкономические процессы на уровне хозяйствующих субъектов, а также вопросы места и значения регулирующей роли налогов в экономике республике.

     Таким образом, встает вопрос о необходимости разработки теоретико-методологических основ концепции реформирования налоговой системы ПМР, которые призваны стимулировать эффективное использование ресурсов, повышение производительности общественного труда, экономически обоснованное ценообразование и т.п.

     Цель курсовой работы состоит в теоретическом обосновании роли налогов с точки зрения усиления роли налогов в регулировании экономики республики в условиях перехода к экономическому росту.

Для достижения этой цели были постановлены и решены следующие задачи:

— провести теоретический  анализ экономического содержания налогов, их функций, а также налоговой  политики государства, уточнив при  этом понятия налога и сбора, а  также налоговой политики;

— проанализировать воздействие налогов на экономические процессы и эффективность этого воздействия;

     Объектом  исследования является современная  налоговая система Приднестровской Молдавской Республики, ее место и роль в системе государственного регулирования экономики. Эффективность налоговой системы зависит от того, насколько государство учитывает внутренний потенциал налогов и степень их влияния на экономические процессы в стране.

     Налоговое регулирование охватывает все сферы  хозяйственной жизни страны и  является наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Целью налогового регулирования является создание благоприятных условий для внутренней и внешней экономической деятельности, обеспечение приоритетного направления движения капитала и ресурсов в отраслях и регионах в интересах государства и общества.

 

     

1. Налоги и их  роль в экономике  страны

1.   Понятие и сущность налогов

 

     В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог  – это объективная экономическая  категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической  жизни (с субъективной стороны).

      Налоги  как экономическая категория  являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная сущность налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

      Налог как экономическая категория  выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости  ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

      Субъективная  сторона налогов (их виды, уровень  ставок и т.п.) определяется внешней  средой, в которой функционируют  налоги. Особенно важное значение здесь  имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе (ч.1, ст.8):

      «1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      2. Под сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в интересах плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий»

      Налоговые отношения структурно входят в систему  финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Это обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.¹

     Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые  включают:

   1) объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

   2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое  лицо;

   3) источник  налога - т.е. доход,  из которого выплачивается налог  (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

   4) ставка налога - величина налога на единицу объекта налогообложения.

   5) налоговая  льгота - полное или частичное  освобождение плательщика от  налога.

   6) налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения.

   7) порядок  исчисления и порядок уплаты налога – как правило,  налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами

 

1.2.    Функции налогов

      Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют различные функции.

     Выделяют  пять функций налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную, и поощрительную.

     Фискальная  функция – собственно проведение изъятия средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государств (в бюджет). Данная функция – суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют своё предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Через фискальную функцию реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций – оборонных, социальных, природоохранных и др.

     Распределительная функция налогов выражает их сущность как особо централизованного  инструмента распределительных  отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает, в конечном счете, гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, и, прежде всего, относительно дорогостоящие. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика. Формирование доходов государственного бюджета превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.