Роль налогообложения в предпринимательской деятельности

ustify">     Налог на доходы физических лиц занимает ведущее положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами (13% от всех доходов). Плательщиками являются: физические лица – налоговые резиденты РФ;  лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

     Объектом  налогообложения признаются доходы, полученные резидентами – от всех источников, как на территории РФ, так  и за ее пределами, и нерезидентами  – от источников в РФ.

     Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной  форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых  вычетов.

     Единый  социальный налог (ЕСН) введен с 1 января 2001г. (глава 24, часть 2 НК РФ). Он поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Это фонд социального страхования РФ (ФСС), фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ).

     К плательщикам ЕСН относятся:

• Организации, предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
• Индивидуальные предприниматели и адвокаты, которые не используют труд наемных работников;
• Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

     Ресурсные налоги и платежи относятся к перспективным источникам бюджетных доходов:

• Налог на добычу полезных ископаемых установлен гл.26 второй части Налогового кодекса РФ, где налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, т.е. пользователи недр в соответствии с законодательством РФ, находящиеся на учете по месту нахождения участка недр;
• Платежи за пользование лесным фондом включают лесные подати (плата за право пользования лесным фондом) и арендную плату;
• Плата за пользование водными объектами (кроме подземных и минеральных вод). Плательщиками являются организации и предприниматели.

1.2. Региональные налоги и сборы

     Региональными налогами и сборами являются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ. К ним относятся: налог на имущество организаций; налог на недвижимость;  дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; единый налог на вмененный доход; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные  сборы.

     После введения налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организации, налога на имущество физических лиц  и земельного налога.

     К плательщикам налога на имущество относятся:

• Организации (включая банки и кредитные учреждения), в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ;
• Филиалы и другие аналогичные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
• Организации с иностранными инвестициями.

     Объектом  обложения является имущество организаций  в его стоимостном выражении:

• Основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа);
• Нематериальные активы;
• Производственные запасы;
• Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
• Незавершенное производство;
• Готовая продукция;
• Товары;
• Расходы будущих периодов;
• Прочие запасы и затраты.

     Сумма налога исчисляется и вносится в  бюджет исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества на отчетную дату: квартал, полугодие, год.

     Налог с продаж взимается со стоимости  товаров, работ и услуг реализуемых  за наличный расчет.

     Единый  налог на вмененный доход в  России введен для обложения сфер деятельности, где преобладают наличные денежные расчеты - в сфере 

Обслуживания  населения: торговле, общественном питании, бытовом обслуживании и некоторых  отраслях социальной сферы. Его платят юридические и физические лица, ведущие  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Объектом обложения является их вмененный  доход, который представляет предполагаемый валовой доход за вычетом суммы предполагаемых затрат.

      Налог на игорный бизнес введен Федеральным законом №142 ФЗ от 31 июля 1998г., который регламентирует общие принципы налогообложения, порядок формирования налогооблагаемой базы, ставки и состав плательщиков этого налога. Ставки этого налога зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ). 

1.3. Местные налоги и сборы

      Местными  являются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

      К местным налогам и сборам относятся: плата за землю; налог на имущество  физических лиц; налог на рекламу; местные  лицензионные сборы.

      Существуют  несколько форм платы за землю: земельный  налог (бессрочное пользование землей), арендная плата, нормативная цена земли (платят собственники земли). Ежегодным  земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).

      Плательщиками земельного налога являются предприятия  и организации любых форм собственности, т.е. юридические лица, физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также  индивидуальные предприниматели, которым  земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории РФ.

      Объектами обложения земельным налогом  и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных  участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение и пользование. По этому налогу имеются льготы. От уплаты земельного налога могут освобождаться как определенные категории плательщиков, так и отдельные категории земель. Органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы.

      Налог на имущество физических лиц, плательщиками  которого являются – граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности  движимое и недвижимое имущество.

      Объекты обложения находящиеся в собственности  физического лица недвижимое и движимое имущество, которое соответственно можно разделить на две группы:

• Строения, помещения и сооружения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения;
• Водно-воздушные транспортные средства – вертолеты, самолеты, моторные лодки, теплоходы, яхты и другие, кроме весельных лодок

От уплаты налога освобождаются:

• На имущество (движимое и недвижимое) освобождаются Герои Советского Союза и Великой Отечественной войны, категории военнослужащих, определенные законом, лица ,пострадавшие от воздействия ионизирующего излучения (отнесенные к этим категориям законом), члены семей военнослужащих потерявших кормильца, и некоторые другие категории;
• На недвижимое имущество освобождаются пенсионеры, получающие пенсию, граждане, уволенные с военной службы или призванные на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия, родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, деятели культуры и искусства и народные мастера – со специально оборудованных сооружений, строений и помещений (включая жилые), используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, студий.

     Кроме перечисленных льгот, органы власти субъекта РФ и органы местного самоуправления вправе уменьшать размер ставок и  устанавливать дополнительные льготы по уплате указанных налогов.

      Налог на рекламу введен для регулирования коммерческой деятельности. Плательщики этого налога являются – предприятия и граждане, осуществляющие расходы по рекламе собственной продукции (работ, услуг).

      Местные лицензионные сборы введены на территории муниципального образования для регулирования экономической деятельности территории право за торговлю винно-водочными изделиями и пивом вносят юридические и физические лица, реализующие эту продукцию. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью уплачивают физические лица. Лицензионный сбор, за право проведения местных аукционов и лотерей установлен для устроителей, причем размер сбора не может превышать 10% стоимости выпущенных лотерейных билетов.

1.4. Управление налогами в организации

      Управление  налогами в организации включает в себя три ступени:

• Организацию надежного налогового учета;
• Контроль за правильностью расчетов налогов;
• Минимизацию налогообложения в рамках действующего законодательства.

   Первые  две ступени выполняются силами самого предприятия, а третья требует привлечения квалифицированных, сторонних специалистов для консультирования предпринимателей и руководителей по вопросам легального уклонения от налогов.

      В последние годы легальное уклонение  от налогов превратилось в процветающую самостоятельную отрасль бизнеса, охватывающую сотни мелких юридических  фирм и тысячи частнопрактикующих экспертов  из числа экономистов и юристов.

      Но  легальное уклонение от уплаты налогов  – весьма сложное явление. Налогоплательщик имеет право только на законные методы уменьшения налоговых обязательств. В противном случае вместо налоговой экономии возможны огромные финансовые потери налогоплательщик, банкротство или лишение свободы.

      Льготный  налоговый климат создается в  оффшорных компаниях, которые не ведут хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а  владельцы этих компаний являются нерезидентами  этих стран.

      Основное  преимущество оффшорного бизнеса заключается  в предоставлении компаниям льготного  режима налогообложения. При этом оффшорная  компания принимает на себя основные налоговые платежи российских компаний.

      Если  размер таможенной пошлины не зависит  от стоимости определенного товара (например, автомобилей), применяется  способ искусственного завышения стоимости  товара для того ,чтобы основная прибыль оказалась на счете оффшорной  компании.

      В настоящее время насчитывается 30 юрисдикций, являющихся наиболее известными «налоговыми убежищами». На налоговой карте мира насчитывается более 300 единиц льготных юрисдикций и зон представляющих интерес с точки зрения налогового планирования международных финансовых операций.

 

2. Аналитическая часть. Вариант 3

Задание 1

     Определение дополнительного вложения капитала в условиях прогнозируемого изменения  цен: