Развитие налоговой системы в Российской Федерации

Федеральное агентство  по образованию  Российской Федерации 

                 Уральская государственная юридическая академия

                             

Институт  юстиции

                  

Кафедра: Финансового права 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа по налоговому праву

на  тему: «Развитие налоговой системы в

  Российской Федерации» 
 
 
 
 
 
 

                                                      
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         
 
 
 
 

                                            Екатеринбург,2011г.

                                      ОГЛАВЛЕНИЕ 

Ведение………………………………………………………..

ГЛАВА 1: Налоговая система РФ: прошлое и настоящее

              1.1 Опыт формирования налоговых систем  в России……..

              1.2  Особенности современной налоговой системы  

             России……………………………………………...

              1.3  Принципы построения налоговой системы России…... 

ГЛАВА 2: Анализ действующей налоговой системы Российской 

      Федерации

              2.1  Классификация налогов по различным признакам…..

              2.2 Налоговая система Российской Федерации …………..

              2.3 Показатели эффективности налоговой системы……... 

ГЛАВА 3:  Проблемы налоговой системы Российской Федерации

            3.1 Недостатки налоговой системы России………………..

            3.2 Пути оптимизации налоговой системы России……….. 
 

Заключение……………………………………………….....

Список  используемой литературы………………………... 
 

   
 
 
 

                                            Введение.

    Реформирование  экономики России, нацеленное на переход  к рыночным отношениям,  обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы России.¹

    Целью данной работы является рассмотрение и анализ существующей в настоящее время в России налоговой системы, выявление ее недостатков и проблем. Для достижения данной цели я ставила перед собой ряд задач. Во-первых, изучить исторический опыт реформирования систем налогообложения в нашей стране. Во-вторых, описать действующую в Российской Федерации налоговую систему и законодательную базу ее построения. В-третьих, постараться выявить ее недостатки.

    Естественно при анализе налоговой системы  следует учитывать  вторую часть Налогового кодекса РФ. Однако следует понимать, что в нем должна сохраниться преемственность к действующим нормам, как сохраняться основные налоги (подоходный, на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, акцизы и другие). При всех изменениях законодательства  не теряют своего значения теоретические положения, касающиеся налогового права, классификации налогов и порядка их установлен 

Глава1. Налоговая система Российской Федерации: прошлое и настоящее. 

  

1. Опыт  реформирования налоговых  систем в России.

 

  В Российской Федерации, как и в других странах Содружества Независимых Государств, в начале 90-х годов проведена и продолжает развиваться кардинальная реформа налогообложения, вытекающая из необходимости усиления регулирующей роли налогов, соответственно изменившимся в новых экономических и политических условиях задачам государства. При этом широко использован опыт зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в результате чего налоговая система России получила ряд общих с налоговыми системами этих стран черт, что имеет значение для активизации и повышения роли России в мировом сообществе, расширения и углубления ее экономических связей со странами мира.¹

  Это не первая налоговая реформа в  стране. Значительные преобразования в области налогообложения производилось  и прежде. Так важное значение для развития плановой экономики имела налоговая реформа, проведенная в 1930 году. К моменту ее проведения в систему государственных доходов СССР  входило множество платежей. Эта система сложилась в период НЭПа и на первом его этапе отвечала особенностям многоукладной экономики и оправдывала себя, однако в последствии она пришла в противоречие с ростом и укреплением обобществленного сектора и формировавшейся плановой экономикой. Множественность платежей, в которой не было четкого разграничения между платежами предприятий обобществленного сектора и частного хозяйства, и существовавшая тогда многократность обложения торгово-промышленного оборота в различных его звеньях, усложнили процесс взимания платежей и контроль за их уплатой, увеличили расходы на эту деятельность, в результате они затрудняли проведение плановой политики цен и, в конечном итоге, - планирование отдельных отраслей и народного хозяйства в целом.

  В результате налоговой реформы система  платежей упростилась: было введено  по два основных платежа для государственных предприятий:  налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий были введены также налог с оборота и, в отличие от государственных, - подоходный налог. Одновременно проводилась и реорганизация системы налоговых платежей населения.

  Налоговая реформа 1930 года сыграла решающую роль в концентрации и направлении  финансовых ресурсов государства на развитие отраслей народного хозяйства, особенно промышленности.

  Установленная в ходе налоговой реформы система  платежей предприятий просуществовала до середины 60-х годов, когда в стране были намечены меры по коренному повышению эффективности работы предприятий, усилению роли прибыли как экономической категории. Необходимость таких мер была обусловлена слабыми сторонами системы платежей в бюджет, взимавшихся с предприятий. Комплекс мер в этом направлении был разработан. Одной из них явился перевод министерств на нормативный метод распределения прибыли.

  Новый этап в развитии обязательных платежей государственных предприятий в бюджет и приближении их к налоговой форме связан с принятием Закона СССР '' О государственном предприятии '' от 30 июня 1987 года, направленного на углубление централизованных начал в развитии народного хозяйства как единого целого, на усиление экономических методов управления, использование полного хозяйственного расчета и самофинансирования на предприятиях.

  В 1988 году  на государственные, кооперативные  и другие общественные предприятия  и организации был распространен  взимавшийся прежде только с граждан налог с владельцев транспортных средств. В 1991 году был введен косвенный налог с продаж, Вносимый юридическими лицами и взимавшийся в конечном итоге с потребителей через соответствующую надбавку к цене товара. В этот период был закреплен принцип самостоятельности республиканских и местных бюджетов.

  Таким образом, реформирование налогообложения  проходило одновременно с решением проблем федерализма и местного самоуправления и в связи с  ним. Оно было увязано также с  изменениями финансовой системы  и системы финансово-кредитных органов, их функций.

  Постепенно  был составлен целый пакет  законов о налогах в России. Обобщающим в отношении всех них  явился Закон ''Об основах налоговой  системы в Российской Федерации '' от 27 декабря 1991 года, который оформил  проведение налоговой реформы в России как самостоятельном государстве и установил в целом новую систему налогообложения, исходящую из задач перехода к рыночной экономике.² 

  

2. Особенности современной налоговой  системы России.

 

  Переход к рыночным отношениям потребовал усиления значения налогов как одного из главных инструментов государственного регулирования экономики при замене метода прямых директивных воздействий на нее, а также  регулирующей функции в области социальной политики, культуры, науки, других сферах жизни общества.

  Все это выразилось в существенном изменении  правовых норм, регулирующих налогообложение  физических и юридических лиц, в  круге субъектов налоговых правоотношений, в статусе налогоплательщиков, в  их ответственности за налоговые  правонарушения, а также в структуре налогового права, действующего в Российской Федерации в современных условиях.

  Отметим наиболее значительные из этих изменений.

  Прежде  всего, была реформирована сама система  налогов. Из прежней системы в  нее было включено значительно большее число платежей. Но в настоящее время в налоговой системе явно преобладает фискальная направленность, хотя это и не привело к достаточности средств в государственной казне, а регулирующая  и стимулирующая функции налогов проявляются все еще недостаточно.

  При формировании российской налоговой  системы был широко использован  опыт зарубежных стран с развитой рыночной экономикой.

  Разнообразились и выросли численно налоги с населения, увеличились их поступления в  государственную казну. Появились  новые налоги, взимаемые с граждан, - налоги с различных видов имущества: налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налоги, исчисляемые в дорожные фонды и другие. Расширена сфера применения сохранившегося подоходного налога с физических лиц, она охватила разнообразные стороны деятельности граждан, в том числе развивающуюся предпринимательскую деятельность.

  Унифицирована система налогов, установленных  для предприятий. Она теперь не зависит  от формы собственности, на которой  основано предприятие.

  В связи с появлением в финансовой системе России новых звеньев  в виде государственных и муниципальных  целевых фондов (внебюджетных и бюджетных) установлены налоговые платежи  специально для зачисления в эти  фонды – дорожные, экологические  и другие.

  Установлен ряд налогов в качестве общих для физических и юридических лиц (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств и другие).

  Новое законодательство разграничило налоги по трем уровням, выделив налоги федеральные, субъектов Федерации и местные. Они находятся в распоряжении органов власти соответствующего уровня и по принадлежности обеспечивают формирование самостоятельной финансовой базы бюджетов.

  Механизм  системы налогообложения, позволяющий  регулировать народное хозяйство экономическими, а не административно-командными методами, требует еще существенной отработки, учета особенностей переходного к рыночным отношениям периода, своеобразия хозяйственных связей в стане, и будет проверен временем. В последующие годы должно произойти развитие налоговой реформы с учетом накопленного опыта и состояния экономики страны. Существенную роль в этом призвано сыграть принятие второй части Налогового кодекса.³ 
 

  

3. Принципы  построения налоговой  системы России.

 

  Принципы  построения налоговых систем в целом  не однозначны и во многом зависят от приверженности правительства к той или иной экономической теории. Тем не менее, эти принципы носят всеобщий характер, хотя и имеют в разных странах отличительные черты, связанные с различной трактовкой некоторых понятий и положений.

  Принципы  российской налоговой системы можно  представить следующим образом.