Расчет и анализ налоговых поступлений в местные бюджеты

     2) законодательно закрепить основные  доходные источники (собственные  налоги, отчисления от налоговых  поступлений) за региональными  и местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии  с установленным разграничением  расходных полномочий и обязательств;

     3) сократить масштабы расщепления  налоговых поступлений между  уровнями бюджетной системы, предусматривая  при прочих равных условиях  зачисление 100 процентов поступлений  по определенным видам налогов  и сборов за бюджетом одного  уровня;

     4) отказаться от практики централизации  поступлений по региональным  и местным налогам в вышестоящие  бюджеты;

     5) обеспечить уплату налогов, поступающих  в региональные и местные бюджеты,  по месту фактической деятельности  предприятий, ликвидировать внутренние  «оффшорные» зоны, ввести правовые  и финансовые механизмы по  противодействию недобросовестной  налоговой конкуренции.

     Разграничение налогов (налоговых полномочий) и  доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:

     а) стабильность разделения доходов между  уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, обеспечивающего  заинтересованность органов власти субъектов и местного самоуправления в формировании благоприятных условий  для экономического развития и наращивания  налогового потенциала соответствующих  территорий;

     б) собственные доходы бюджетов каждого  уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;

     в) налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать перемещение  капиталов, рабочей силы, товаров  и услуг, а также позволять  экспортировать налоговое бремя  в другие регионы и муниципальные  образования;

     г) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между  уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами  и муниципальными образованиями) бюджетное  выравнивание;

     д) каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня (при одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов Российской Федерации и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований);

     е) часть доходов от регулирующих налогов  может (в установленных федеральным  законодательством случаях - должна) распределяться между местными бюджетами  на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной  обеспеченности и т.д.), учитывающих  региональные и местные особенности.

     При разделении конкретных видов налогов  и доходных источников между бюджетами  разных уровней должны учитываться  следующие критерии:

     1) стабильность: чем в большей степени  налоговые поступления зависят  от экономической конъюнктуры,  тем выше должен быть уровень  бюджетной системы, за которым  закрепляется этот налоговый  источник и полномочия по его  регулированию;

     2) экономическая эффективность: за  каждым уровнем бюджетной системы  должны закрепляться налоги и  доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени  зависит от экономической политики  данного уровня власти;

     3) территориальная мобильность налоговой  базы: чем выше возможности для  перемещения налоговой базы между  регионами, тем на более высоком  уровне бюджетной системы должен  вводиться соответствующий налог  и тем выше предпосылки для  централизации данных налоговых  поступлений (доходов);

     4) равномерность размещения налоговой  базы: чем выше неравномерность  (дисперсность) размещения налоговой  базы, тем на более высоком  уровне должен вводиться соответствующий  налог и тем выше предпосылки  для централизации данных налоговых  поступлений (доходов);

     5)  социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

     6) бюджетная ответственность: сборы,  представляющие собой платежи  за бюджетные услуги, должны поступать  в бюджет, финансирующий соответствующие  услуги.

     Предполагается, что в период реализации Программы  наиболее существенными изменениями  в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать:

     а) законодательное закрепление на долгосрочной основе 100 процентов поступлений  по налогу на доходы физических лиц  за консолидированными бюджетами субъектов  Российской Федерации (с разделением  между региональными и местными бюджетами, в том числе - с выделением в составе налоговых поступлений  в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей  частей);

     б) законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70 процентов  поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами  субъектов Российской Федерации (с  разделением между региональными  и местными бюджетами, в том числе  с выделением в составе налоговых  поступлений в местные бюджеты  минимально гарантированной и выравнивающей  частей);

     в) зачисление в бюджеты субъектов  Российской Федерации 100 процентов  платежей за пользование общераспространенными  природными ресурсами с возможным  последующим их преобразованием  в региональные налоги (с разделением  поступлений между региональными  и местными бюджетами);

     г) повышение централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);

     д) корректировка пропорций и механизма расщепления поступлений налога с продаж между региональными и местными бюджетами (разделение поступлений в местные бюджеты на минимально гарантированную и выравнивающую части);

     е) отмена налога на пользователей автодорог  и введение регионального транспортного  налога;

     Данный  пункт был исполнен еще в 2002 году, когда был отменен дорожный налог  и введен транспортный.

     ж) замена регионального налога на имущество  предприятий, местного налога на имущество  физических лиц и земельного налога местным налогом на недвижимость;

     Этот  принцип не был выполнен. Изначально так и предполагалось сделать, но на данный момент отменен налог на недвижимость, а действуют региональный налог на имущество предприятий, местные - налог на имущество физических лиц и земельный налог.

     з) закрепление 100 процентов поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход, единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам. [24]

     На  региональном и местном уровнях  существует проблема недостаточности  собственных доходов.

     В современных условиях проведения административной реформы в стране проблема недостаточности  собственных доходов местных  бюджетов может отрицательно сказаться  на всех направлениях проведения административной реформы.

     В Российской Федерации 89 регионов и  большое количество муниципальных  образований. В соответствии с новой  редакцией Федерального закона «Об  общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации» предусматривается выделение  таких муниципальных образований, как муниципальные районы и поселения.

     В этой связи особую актуальность приобретает  вопрос о формировании доходной базы бюджетов новых муниципальных образований, в частности, поселений. Кроме того, новая редакция закона «Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» построена на признании положения  статьи 12 Конституции РФ, а именно: органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной  власти. Таким образом, со стороны  государства исключается контроль за целесообразностью принимаемых органами местного самоуправления решений по вопросам местного значения, в том числе и по налогообложению. Статья 132 Конституции РФ определяет, что органы местного самоуправления самостоятельно решают вопросы местного значения, в том числе устанавливают местные налоги и сборы. При этом каких-либо ограничений приведенная конституционная норма не содержит. Как показывает исторический опыт, право обложения налогами и сборами в России принадлежало органам местного самоуправления – общинам – изначально, и государственная власть постепенно все больше вмешивалась в дела самоуправляющихся общин, ограничивая их фискальные полномочия при помощи различных юридических механизмов.

     Правительством  РФ в Государственную Думу РФ внесен законопроект о внесении изменений  и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части  реформирования межбюджетных отношений  и финансовых основ местного самоуправления.

     Целью данной реформы является создание и  введение, начиная с 2006 года, новой  системы межбюджетных отношений  на основе уточнения разграничения  бюджетных и налоговых полномочий между органами власти разного уровня, изменения бюджетного устройства и общих принципов организации бюджетной системы РФ, разграничения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ.

     Законопроект, кроме федерального бюджета и  бюджетов субъектов российской Федерации, предусматривает разделение местных  бюджетов на бюджеты двух уровней (типов) – муниципальных районов и  поселений. Одна из идей реформы местного самоуправления заключается в том, как обеспечить в необходимом  объеме финансирование муниципалитетов  и из каких источников.

     Данный  законопроект устанавливает, что проценты распределения налоговых доходов  федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ и местных бюджетов будут установлены  в Бюджетном кодексе РФ. В настоящее  время эти проценты могут изменяться ежегодно в законе о федеральном  бюджете на соответствующий год. По федеральным и региональным налогам  данные проценты применяются с 1 января 2005 года, по местным налогам только с 1 января 2006 года. До введения в действие данных положений доходы от местных  налогов и сборов зачисляются  в местные бюджеты по ставкам, установленным представительными  органами муниципальных образований. Доходы от региональных налогов и  сборов могут зачисляться в местные  бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта РФ о бюджете  субъекта РФ на 2005 год. Доходы от федеральных  налогов и сборов зачисляются  в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта РФ о  бюджете субъекта РФ на 2005 год.

     По  данным нормативам более 50 % поступлений  от единого налога на вмененный доход  и упрощенной системы налогообложения  будут поступать в местные  бюджеты.

     Принятие  законопроекта дает следующие преимущества:

     - региональные налоги полностью поступают в региональные бюджеты, а местные налоги – в местные бюджеты. Таким образом, у всех уровней государственного и муниципального управления появляется стимул развивать собственную налоговую базу. Кроме того, обеспечивается стабильность поступлений налоговых доходов в соответствующие бюджеты;

     - органам государственной власти субъектов РФ предоставили право полностью или частично передавать свои налоговые доходы в соответствующие местные бюджеты;

     поступления от применения упрощенной системы налогообложения  и единого налога на вмененный  доход зачисляются исключительно  в местный бюджет;

     число местных бюджетов возрастет с 11–12 тысяч до 28–30 тысяч.

     Таким образом, предварительные расчеты  показывают, что финансирование расходных  обязательств органов местного самоуправления в новых условиях будет обеспечено в том числе за счет налоговых доходов местных бюджетов в сумме 483,9 млрд. руб.

     Кроме того, законопроектом уточняется понятие  «собственные доходы бюджетов» (под  которыми понимаются все виды доходов, за исключением субвенций на реализацию «делегированных» полномочий) и «безвозмездные перечисления» (в частности, из состава  финансовой помощи бюджетам других уровней  исключаются субвенции на выполнение «делегированных» полномочий).