Прямые и косвенные налоги

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в  РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных представительствами  расходов;

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом:

- часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

- часть налога, исчисленная  по ставке в размере 18%, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ.

Налоговый (отчётный) период.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 

Рассмотрим следующий налог  -  налог на наследование или дарение.

Налогоплательщиками налога на наследования и дарения (далее в настоящей главе - налога) признаются физические лица, получающие от других физических лиц в собственность в порядке наследования или дарения имущество, предусмотренное частью первой статьи 587 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается каждое получение физическим лицом в порядке наследования (по закону или по завещанию) либо по договору дарения от другого физического лица, если иное не установлено настоящей статьей, имущества

Налоговая база определяется как стоимость имущества, полученного в порядке наследования или дарения.

Налоговая база при получении имущества в собственность в порядке наследования уменьшается на сумму в размере 100 тыс. рублей. Налоговая база при получении имущества в собственность в порядке дарения уменьшается на сумму в размере 10 тыс. рублей.

Налоговые ставки (в процентах) устанавливаются в решении о налоге, принимаемом представительным органом местного самоуправления.

Налоговые ставки устанавливаются дифференцировано в зависимости от степени родства между налогоплательщиком и наследодателем или дарителем.

  Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании соответствующих документов, получаемых от уполномоченных совершать нотариальные действия учреждений или должностных лиц. При этом документ, на основании которого производятся налоговые вычеты представляется налогоплательщиком в налоговые органы самостоятельно.

Уплата налога при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования производится не позднее одного месяца со дня выдачи уполномоченным совершать нотариальные действия учреждением или должностным лицом свидетельства о праве на наследство, а при получении имущества в порядке дарения - не позднее одного месяца со дня оформления нотариусом, уполномоченным совершать нотариальные действия учреждением или должностным лицом договора дарения наличными денежными средствами в учреждениях банка (их филиала), а также путем перечисления сумм налога со счета плательщика через банки (их филиалы). Уплата налога физическими лицами, не имеющими постоянного места жительства в Российской Федерации производится до получения ими договора дарения или свидетельств о праве на наследство, выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается;

 Уполномоченные совершать  нотариальные действия учреждение  или должностное лицо, а также  нотариус, осуществляющий частную  практику, обязаны представить не  позднее трех дней со дня  выдачи налогоплательщику свидетельства  о праве на наследство или  оформления договора дарения  в местный налоговый орган  по месту налогообложения на  территории местного самоуправления  информацию о налогоплательщике, налоговой базе, определяемых при  оформлении свидетельства о праве  на наследство или договора  дарения.

Информация о налогоплательщике представляется в соответствии с типовой формой, утверждаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации.

Глава 3. Косвенные налоги

3.1 Сущность и значение косвенного налогообложения

Косвенные налоги - это налоги на расходы, то есть на предметы потребления. Из федеральных налогов к ним можно отнести акцизы на отдельные виды товаров, НДС. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. - Эксмо, 2011. - 460с..

Применение косвенных налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью косвенных налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи косвенных налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В настоящее время наиболее существенные налоговые доходы закрепляются за бюджетом РФ. Наиболее весомыми являются налоговые суммы, взимаемые на таможне в виде акцизов, пошлин, налога на добавленную стоимость (НДС).

С помощью косвенных налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет них финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

3.2. Налог на  добавленную стоимость и его  значение в современных условиях

НДС является одним из основных федеральных налогов России. НДС представляет собой разновидность налога с оборота.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Значительное распространение НДС обусловлено многочисленными преимуществами данного налога по сравнению с другими. Эти преимущества сводятся к трем основным.

Во-первых, от НДС значительно труднее уклониться благодаря системе зачета налога по всей цепи производства и обращения товара.

Во-вторых, при НДС существенно упрощается вопрос об освобождении от налога производительного потребления.

В-третьих, с помощью НДС легче осуществляется обложение услуг, что не только ведет к увеличению доходов, но и выравнивает условия производства товаров и услуг.

Налог на добавленную стоимость взимается на каждой стадии от производства до реализации, но он остается «нейтральным», так как каждый налогоплательщик уменьшает сумму налога, удержанного им при продаже, на величину налога, удержанного с него при закупках. Таким образом, каждый из налогоплательщиков вносит в бюджет лишь часть налога, хотя в конце экономического цикла величина налога, перечисленного в казну, равна величине налога разового удержания на стадии розничной торговли.

Положительные качества налога проистекают из двойственности его природы: с одной стороны, он удерживается при совершении каждой сделке, что позволяет делать большие сборы, с другой - в виду частичного удержания, он не накапливается в цене товара.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: п. 1 ст. 143 НК РФ

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через границу РФ Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 2-е изд. М.: Инфра-М, 2009. 331 с

В отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.) со ст. 3 ФЗ от 01.12. 2007 г. N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации":

1. организации, являющиеся  иностранными организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр или

2. иностранными маркетинговыми  партнерами Международного олимпийского  комитета а также

3. филиалы, представительства  в Российской Федерации иностранных  организаций, являющихся иностранными  маркетинговыми партнерами Международного  олимпийского комитета

4. организации, являющиеся  официальными вещательными компаниями (в отношении операций по производству  и распространению продукции  средств массовой информации, совершаемых  в течение периода проведения  игр).

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение предшествующих последовательных налоговых периодов (календарных месяцев) их налоговая база не превысила в совокупности 2 млн. рублей без учета НДС. При этот учитывается только выручка от продаж ст.145 НК РФ. Освобождение от уплаты НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, должны представить соответствующее письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные заявление и сведения представляются не позднее 20-го числа того налогового периода, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской  Федерации, в том числе реализация  предметов залога и передача  товаров (результатов выполненных  работ, оказание услуг) по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также передача  имущественных прав.Передача права  собственности на товары, результатов  выполненных работ, оказание услуг  на безвозмездной основе признается  реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории  Российской Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не  принимаются к вычету (в том  числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.

К объектам налогообложения по НДС не относятся следующие операции:

1) связанные с обращение  российской или иностранной валюты;

2 передача имущества правопреемнику  при реорганизации предприятия;

3) передача имущества  государственных и муниципальных  предприятий, выкупаемого в порядке  приватизации;

4) выполнение работ (оказание  услуг) органами, входящими в систему  органов государственной власти  и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных  на них исключительных полномочий  в определенной сфере деятельности  в случае, если обязательность  выполнения указанных работ (оказания  услуг) установлена законодательством  РФ, законодательством субъектов  РФ, актами органов местного самоуправления  в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

5) передача на безвозмездной  основе, оказание услуг по передаче  в безвозмездное пользование  объектов основных средств органам  государственной власти и управления  и органам местного самоуправления, а также государственным и  муниципальным учреждениям, государственным  и муниципальным унитарным предприятиям  пп. 5 в ред. Федерального закона  от 19.07.2011 N 245-ФЗ;

6) операции по реализации  земельных участков (долей в них) пп. 6 введен Федеральным законом  от 20.08.2004 N 109-ФЗ;

7) передача имущественных  прав организации ее правопреемнику (правопреемникам) пп. 7 введен Федеральным  законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ;

8) передача денежных средств  или недвижимого имущества на  формирование или пополнение  целевого капитала некоммерческой  организации ФЗ от 30.12. 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и  использования целевого капитала  некоммерческих организаций" пп. 8 в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 328-ФЗ;

9) операции по реализации  налогоплательщиками, являющимися  российскими организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию  с лицами, являющимися иностранными  организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр, в рамках  исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским  комитетом с Олимпийским комитетом  России и городом Сочи на  проведение XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних  игр 2014 года в городе Сочи пп. 9 введен Федеральным законом  от 01.12.2007 N 310-ФЗ, Положение пп. 9 п. 2 ст. 146 применяются до 1 января 2017 года (Федеральный  закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ).;