Прямые и косвенные налоги: понятие и характеристика

75 530 + 85 256 + 69 050 = 229 836 (руб.)

Нормируемые расходы в пределах норм, всего = представительские расходы в  пределах норм + расходы на рекламу в пределах норм + командировочные расходы в пределах норм:

81 916 + 85 256 + 69 050 = 236 222 (руб.)

Нормируемые расходы сверх норм, всего = нормируемые  прочие расходы, всего – нормируемые  расходы в пределах норм, всего:

229 836 – 236 222 = - 6 386 (руб.)

Мы  получили отрицательное число, значит, мы можем считать, что сумма нормируемых  расходов сверх норм, всего составляет 0 (руб.).

Косвенные расходы, всего = амортизация основных средств + амортизация нематериальных активов + расходы по оплате услуг связи + расходы на оплату труда персонала + единый социальный налог (ЕСН) и страховые платежи + налог на имущество за отчетный период (в нашем случае за полугодие) + расходы на ремонт  ОС + расходы по НИОКР + консультационные, информационные, и др. расходы + нормируемые расходы в пределах норм:

128 600 + 10 200 + 12 500 + 462 310 + 164 582 + 53 989 + 40 350 + 51 780 + 872 467 + 236 222 = 2 033 000 (руб.)

Прямые  расходы за период (за полугодие), всего = материальные затраты, всего + расходы  на оплату труда производственных рабочих + единый социальный налог (ЕСН) по оплате труда производственных рабочих + амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции:

3 339 600 + 1 585 600 + 346 931 + 198 450 = 5 470 581 (руб.)

Прямые  расходы за минусом остатков незавершенного производства = прямые расходы за период, всего – остатки незавершенного производства на 30.06.07г. по данным налогового учета:

5 470 581 – 612 120 = 4 858 461 (руб.)

Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего = прямые расходы за минусом остатков незавершенного производства + косвенные расходы, всего:

4 858 461 + 2 033 000 = 6 891 461 (руб.)

Сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг:

17 685 900 – 2 014 740 = 15 671 160 (руб.)

Теперь  мы можем найти сумму налогооблагаемой прибыли. Для этого из суммы доходов от реализации продукции, работ, услуг нужно вычесть расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего:

15 671 160 – 6 891 461 =  8 779 699 (руб.)

Теперь  представим расчет налоговой базы налога на прибыль в виде таблицы:

Таблица 7

Расчет  налоговой базы налога на прибыль

 

Поясним все расчеты.

Данные  для строк 2.1, 2.2, 2.3, 3.1, 3.2, 3.3 мы взяли из таблиц 3 и 4, при этом выполнив кое-какие расчеты:

Выручка-нетто  от реализации покупных товаров = выручка-брутто от реализации покупных товаров - НДС:

2 140 600 – 316 767 = 1 823 833 (руб.)

Выручка-нетто  от реализации основных средств = выручка-брутто от реализации основных средств - НДС:

26 400 – 5 449 = 20 951 (руб.)

Расходы, понесенные при реализации покупных средств = 1 605 450 (руб.) согласно таблице 5 (покупная стоимость реализованных товаров).

Расходы, связанные с реализацией основных средств = 29 484 (руб.) также согласно таблице 5 (остаточная стоимость реализованных основных средств).

И общая сумма расходов:

6 891 461 + 1 605 450 + 29 484 = 8 526 395 (руб.)

Остальные данные для таблицы 8 мы нашли путем несложных вычислений:

Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства = выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства – расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства:

15 671 160 – 6 891 461 = 8 779 699 (руб.)

Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров = выручка от реализации покупных товаров  – расходы, понесенные при реализации покупных товаров:

1 823 833 – 1 605 450 = 218 383 (руб.) – прибыль

Прибыль (убыток) от реализации основных средств = выручка от реализации основных средств  – расходы, связанные с реализацией  основных средств:

20 951 – 29 484 = - 8 533 (руб.) – убыток

Общая прибыль от реализации = прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства + прибыль (убыток) от реализации покупных товаров + прибыль (убыток) от реализации основных средств:

8 779 699 + 218 383 – 8 533 = 8 989 549 (руб.)

Чтобы посчитать сумму внереализационных  доходов и расходов обратимся к таблице 5:

9 100 + 14 582 + 14 580 = 38 262 (руб.) – доходы

1 620 + 6 890 + 12 300 = 20 810 (руб.) – расходы

После этого мы можем найти прибыль (убыток) от внереализационных операций = сумма внереализационных доходов  – сумма внереализационных расходов:

38 262 – 20810 = 17 452 (руб.)

Налоговая база за отчетный (налоговый) период = общая  прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций:

8 989 549 + 17 452 = 9 007 001 (руб.)

Т.к. по данным таблицы 5 мы видим, что убытка прошлых лет у нас нет, то в таблице 7 в графе №9 мы можем поставить прочерк, а, следовательно, и в графе №10.

Теперь  представим расчет квартальных авансовых  платежей налога, исходя из фактической  прибыли за полугодие также в  виде таблицы:

Таблица 8

Расчет  квартальных авансовых платежей налога, исходя из фактической прибыли за полугодие

 

Поясним все расчеты:

Налогооблагаемая  база за полугодие, как мы уже выяснили, составила 9 007 001 (руб.)

Чтобы найти сумму налога на прибыль  в федеральный бюджет, нужно найти  произведение налогооблагаемой базы за отчетный период и ставки налога на прибыль в федеральный бюджет:

9 007 001 х 0,02 = 180 140 (руб.)

Тоже  самое сделаем, чтобы найти сумму  налога на прибыль в бюджет Санкт-Петербурга:

9 007 001 х 0,18 = 1 621 260 (руб.)

И найдем общую сумму налога на прибыль:

180 140 + 1 621 260 = 1 801 400 (руб.)

Нам уже известно, что авансовых платежей налога на прибыль в 1 квартале начислено 275 690 (руб.), а во 2 квартале – 91 897 (руб.).

За 1 квартал в федеральный бюджет начислено:

275 690 : 20 х 2 = 27 569 (руб.)

А в бюджет Санкт-Петербурга:

275 690 : 20 х 18 = 248 121 (руб.)

За 2 квартал в федеральный бюджет начислено:

91 897 : 20 х 2 = 9 190 (руб.)

А в бюджет Санкт-Петербурга:

91 897 : 20 х 18 = 82 707 (руб.)

Чтобы рассчитать сумму к доплате по сроку 28.07.07, нужно из суммы налога на прибыль вычесть сумму авансовых  платежей налога на прибыль за 1 и 2 кварталы:

1 801 400 – (275 690 + 91 897) = 1 433 813 (руб.)

Из  этой суммы 2% идет в федеральный  бюджет:

1 433 813 : 20 х 2 = 143 381 (руб.)

А 18% - в бюджет Санкт-Петербурга:

1 433 813 : 20 х 18 = 1 290 432 (руб.)

В случае, если разница между суммой налога на прибыль, рассчитанного за отчетный период, и суммой авансовых платежей за 1 и 2 кварталы получилась отрицательной, то она указывается в строке №7 «К уменьшению».

В нашем случае разница положительная, а значит в графе №7 мы можем поставить прочерк.

Прибыль за 2 квартал = общая сумма налога на прибыль – квартальные авансовые  платежи налога, исходя из фактической  прибыли за 1 квартал: