Прямые и косвенные налоги: понятие и характеристика

ИНН № 7810626030, КПП № 781010101, код ОКПО 46947897, код ОКВЭД 33.40.1 – производство оптических и оптико-механических измерительных, геодезических приборов и аппаратуры.

Реквизиты свидетельства: Серия, номер 78 № 004347019 от 03.12.02 г.

Выдано  ИМНС по Московскому району, код  налогового органа 7810.

Основной  государственный регистрационный  номер – 1037810009423.

Адрес: 196200, г.Санкт-Петербург, Московский пр., 186.

Р/сч 40702810710870000062 в Московском фил. ОАО «Банк «Санкт-Петербург» г.Санкт-Петербург

Кор/сч № 30101810600000000809, БИК 044030890

Ставки  налогов:

Ставка  налога на имущество – 2,2%

Ставка  налога на прибыль всего – 20%, в том числе:

в Федеральный  бюджет – 2%

в бюджет С-Пб. – 18%

Налогоплательщик  – Иванов Иван Иванович

Телефон – 342 12 73

Таблица 2

Состояние основных средств ЗАО «Вектор  – Северозапад» (руб.)

 

Таблица 3

Сведения  о доходах и расходах от продажи  готовой продукции, работ, услуг (руб.)

 

Таблица 4

Сведения  о продаже товаров, основных средств  и других видов имущества (руб.)

 

Таблица 5

Сведения  о внереализационных доходах  и расходах (руб.)

 

Таблица 6

Сведения  о суммах налогов (авансовых платежей по налогам) в 1 квартале 2009 года (руб.)

 

При исчислении налога на имущество организаций  следует руководствоваться нормативной  базой:

- Глава  30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

- Приказ  МНС РФ от 20 февраля 2008 г. №27н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению».

На основе данных статей актива баланса и счетов бухгалтерского учета (01 – «Основные средства» и 02 – «Амортизация основных средств») по данным таблицы 2 определим налогооблагаемую базу по налогу на имущество за 1 квартал и за полугодие.

Для начала найдем остаточную стоимость основных средств. Для этого из первоначальной стоимости основных средств нужно вычесть их амортизацию:

01 января = 12 850 000 – 6 863 486 = 5 986 514 (руб.)

01 февраля  = 14 506 900 – 7 568 350 = 6 938 550 (руб.)

01 марта  = 12 774 560 – 8 094 540 = 4 680 020 (руб.)

01 апреля = 11 152 033 – 7 806 423 = 3 345 610 (руб.)

01 мая  = 12 358 200 – 8 650 740 = 3 707 460 (руб.)

01 июня = 11 450 400 – 8 015 280 = 3 435 120 (руб.)

01 июля = 12 520 450 – 8 564 315 = 3 956 135 (руб.)

А теперь вычислим среднюю стоимость имущества за 1 квартал:

(5 986 514 + 6 938 550 + 4 680 020 + 3 345 610) : 4 = 5 237 673,5 (руб.)

И за полугодие:

(5 986 514 + 6 938 550 + 4 680 020 + 3 345 610 + 3 707 460 + 3 435 120 + 3 956 135) : 7 = 4 578 487 (руб.)

Исходя  из исчисленной среднегодовой стоимости имущества и процентной ставки налога, вычислим сумму авансовых платежей налога на имущества за 1 квартал:

5 237 673,5 х 0,022 : 4 = 28 807, 20425 = 28 807 (руб.)

Найденную сумму внесем в таблицу 6 (строка 2).

За 2 квартал:

4 578 487 х 0,022 : 4 = 25 181,6785 = 25 182 (руб.)

И за полугодие:

28 807 + 25 182 = 53 989 (руб.)

Рассчитанную  общую сумму авансовых платежей налога на имущество, начисленных в  отчетных периодах, в налоговом учете  учтем как прочие расходы организации.

Теперь  оформим декларацию по налогу на имущество (налоговый расчет по авансовым платежам) по форме, утвержденной Приказом УМНС РФ от 20.02.2008 г. №27н (Приложение 1). 

Расчет  налога на прибыль:

Для начала рассчитаем сумму ежемесячных  авансовых платежей по итогам II квартала согласно абз.3 п.2 ст.286 НК РФ в федеральный бюджет и бюджет города.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале = 1/3 суммы налога, уплаченной в 1 квартале:

275 690 : 3 = 91 897 (руб.)

В Федеральный бюджет:

91 897 х 2 : 20 = 9 190 (руб.)

В бюджет Санкт-Петербурга:

91 897 х 18 : 20 = 82 707 (руб.)

Перед тем, как вычислить сумму налогооблагаемой прибыли за полугодие, выполним ряд  вычислений, используя данные таблицы 3:

Согласно  п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы  составляют 4% от оплаты труда, в состав которой входят оплата труда производственных рабочих и оплата труда персонала:

(1 585 600 + 462 310) х 0,04 = 81 916,4 = 81 916 (руб.)

Следовательно, представительские расходы сверх  норм составляют:

75 530 – 81 916,4 = - 6 386,4 (руб.)

Мы  получили отрицательное число. Но так как сумма представительских расходов 81 916 (руб.) является предельной, то можно сказать, что представительские расходы сверх норм составляют 0 (руб.)

Налог на имущество за полугодие мы уже  нашли. Он равен 53 989 (руб.).

Нормируемые прочие расходы, всего = представительские расходы, всего + расходы на рекламу за полугодие, всего + командировочные расходы, всего :