Производство по делу о налоговом правонарушении

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…3

Общее понятие налогового правонарушения……………………………..….5 

Виды  налоговых правонарушений и ответственность  за их совершение……7 

Порядок привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения………………………………………………………………..14 

Производство  по делу о налоговом правонарушении……………………...19 

Заключение………………………………………………………………………21

Список  литературы…………………………………………………………….22

Приложения…………………………………………………………………….23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

    Каждый  обязан платить законно установленные  налоги и сборы.¹ Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налог не предполагает свободы выбора, поскольку неуплата налога в установленный срок влечет применение принудительных мер.

     Налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

     Меняются  ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Но проблема правонарушений в  области уплаты налогов и сборов всегда останется актуальной. С этой проблемой не справились даже развитые цивилизованные государства. Правосознание  граждан нашего государства оставляет  желать лучшего и уровень нарушения  налогового законодательства довольно высок. Необходим государственный  механизм принуждения к нарушителям  налогового законодательства. Этим механизмом является привлечения нарушителей  к юридической ответственности  за нарушения законодательства в  области уплаты налогов и сборов.

     Традиционно выделяют следующие виды юридической  ответственности:

• уголовная - за наиболее общественно опасные деяния  (преступления);
• административная – предусмотрена Кодексом об административных правонарушений и иными нормативными актами;
• дисциплинарная – из трудовых правоотношений, связана с нарушением трудовой дисциплины;
• гражданско-правовая. - выражается в применении к правонарушителю в интересах другого лица либо государства установленных  законом или договором мер воздействия имущественного характера.

      Налоговым законодательством выделяют особый вид юридической ответственности  за правонарушения связанные с отношениями  в области уплаты налогов и  сборов.

      Цель  работы - проанализировать сущность ответственности за совершение налоговых правонарушений и рассмотреть финансовые санкции за нарушение налогового законодательства Российской Федерации.

      Задачи:

      1. Дать характеристику отдельным видам нарушений налогового законодательства Российской Федерации;

      2. Показать особенности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;

      3. Дать обзор практике применения финансовых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

      Объектом работы является рассмотрение ответственности за совершение налоговых правонарушений.

      Предмет работы - налоговые правонарушения.

      Для курсовой работы мною были использованы источники: Налоговый Кодекс РФ, учебники под ред. А.З. Дадашева, В.А. Скрипченко,  В. Г. Байбородина, И. М. Домагальская, В. А. Иванина, Е. Г. Коваленко. 
 
 
 
 
 

Общее понятие налогового правонарушения 

    Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.²

      Объектом  налогового правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения, взимания налогов и (или) сборов и осуществления налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

      Объективная сторона правонарушения, т.е. внешнее проявление противоправного деяния, включает в единстве и взаимосвязи следующие составляющие:

• совершение противоправного деяния, выраженного в форме действия или бездействия;
• причинение вреда, наступление неблагоприятных последствий;
• наличие причинно-следственной связи между совершенным противоправным деянием и наступившими неблагоприятными последствиями [3, 430].

     Не  всякое нарушение налогового законодательства может быть основанием для привлечения  лица к юридической ответственности. Основанием юридической ответственности  является такое поведение, которое  имеет, во-первых, все предусмотренные  законом признаки наказуемого деяния и, во-вторых, все предусмотренные  законом элементы состава правонарушения.

     В качестве субъектов налогового  правонарушения Кодексом предусматриваются только непосредственно налогоплательщик, под которым на практике понимают лицо, имеющее тот или иной объект налогообложения и обязанное в связи с этим уплачивать соответствующий налог, а также налоговый агент или их представители. На других лиц, в том числе и должностных (руководителя предприятия, главного бухгалтера), составы налоговых правонарушений, предусмотренные частью первой Кодекса, не распространяются.

     Статьей 107 части первой Налогового Кодекса установлено, что физическое лицо может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение только по достижении им возраста 16 лет.

      Должностные лица организаций не являются субъектами ответственности за налоговые правонарушения. Однако не стоит  забывать, что они  по-прежнему могут быть привлечены к административной ответственности. В п.4 ст.108 части первой Налогового Кодекса по этому поводу содержится норма, согласно которой привлечение  организации к ответственности  за совершение  налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц  при наличии соответствующих  оснований от административной, уголовной  или иной ответственности.

      Под субъективной стороной правонарушения понимается психическое отношение физического лица к совершенному противоправному деянию и наступившим общественно опасным последствиям. Субъективная сторона характеризуется наличием вины, выраженной в форме умысла или неосторожности. Вместе с тем в налоговом законодательстве в п. 4 ст. 110 НК РФ предусматривается, что вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения [3,431]. 
 
 
 
 

Виды  налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 

      Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Сущность налоговых санкций пояснено в статье 114 НК РФ. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных соответствующими статьями НК.

      При совершении одним  лицом двух и более налоговых  правонарушений налоговые санкции  взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более  строгой. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК за совершение налогового правонарушения.

        При наличии обстоятельства, предусмотренного НК, размер штрафа увеличивается на 100%. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

        Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных НК, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

        В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

     Конкретные виды налоговых правонарушений, установленные НК РФ и ответственность за их совершение представлены в таблице 1 [6, 17-18].

Таблица 1. – Виды правонарушений и мера ответственности  по ним

Таблица 2 – Виды правонарушений и мера ответственности по ним банками