Проблемы налогообложения в Казахстане и пути их решения

          Происходит перемещение валового  национального продукта в сферу  теневой экономики.

         Следовательно, задача законодателя - на основе экономически обоснованных  предложений установить такой  режим налогообложения, который  не подавлял бы экономическую активность налогоплательщика и в то же время обеспечивал необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет.

         Налогообложение - как экономическая   категория имеет свои пределы,  определенные в соответствии  с принципом соразмерности.

            Сдвиг условной точки в ту или иную сторону порождает противоречивую ситуацию, проявлениями, которых являются политические конфликты, не подчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое уклонение от налогов, миграция населения и другие.

    Налоговый предел - условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная  для плательщиков и государственной  казны доля валового национального  продукта, перераспределяемого через  бюджетную систему.

3. Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков.

         В соответствии данным принципам  налогообложение должно характеризоваться  определенностью и удобством  для налогоплательщика. Другим  проявлением этого принципа является  информированность налогоплательщика  - обо всех изменениях налогового   законодательства.

        Налогоплательщик должен быть  проинформирован заранее, - а также  простота исчисления уплаты налога  

4. Принцип экономичности (эффективности).

        Он означает, что суммы сборов  по каждому отдельному налогу  должны превышать затраты на его сбор и обслуживание. Не случайно некоторыми специалистами выдвигалось предложение установить в налоговом или бюджетном законодательстве норму, согласно которой при установлении нового налога должно быть обоснованно, что доходы от его сборов будут превышать расходы десятикратно. 

    

3. Налоговая система РК

 

    В Республике Казахстан обязанность  платить налоги возведена в ранг конституционной обязанности граждан. Конституция Республики Казахстан  говорит об обязанности уплачивать на только налоги, но и сборы, а также другие обязательные платежи. К «другим обязательным платежам», которые упоминаются в статье 35 Конституции Республики Казахстан, относятся в первую очередь: отчисления, взносы, плата и пошлина³.

    Из  числа отчислений в настоящее  время в настоящее время применяются «отчисления пользователей автомобильных дорог» в Дорожный фонд, которые являются типичным налогом.

    Термин  взносы связан с платежами в фонды  обязательного страхования⁴.

    Согласно  Конституции Республики Казахстан  государственные налоги и сборы может устанавливать только Парламент или в предусмотренных Конституцией случаях – Президент Республики. Плату же – в силу неурегулированности этого вопроса в законодательном порядке – может устанавливать любой местный орган.

    1. В  Республике  Казахстан действуют общегосударственные налоги, которые являются регулирующими источниками государственного  бюджета Республики  Казахстан, суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке,  определенном в Законе Республики  Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов.

          2. Налоги,  действующие на территории  Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на  добавленную стоимость и акцизы.  Другие налоги относятся к прямым налогам.

         3. Налоги исчисляются и уплачиваются  в тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями  контрактов на недропользование,  заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в  соответствии  с  таможенным  законодательством Республики Казахстан.

         4. Освобождение от какого-либо  налога  или  уменьшение  налоговой  ставки, предусмотренной настоящим  Указом, может производиться в  порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ,  а также на основании  контракта,  заключенного с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с настоящим Указом  и  Законом Республики  Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

         Запрещается предоставление налоговых  льгот другими актами, в том числе льгот,  носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии  с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

    Построение налоговой системы в Казахстане зависит в первую очередь, от того, как, в конечном счете, будут распределены функции управления между республиканскими и ремональными органами. Однако меры социального налогового регулирования Научно-технического Прогресса думается должны ограниченно встраиваться в общую налоговую систему и строится в зависимости от выбранных приоритетов политики республики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 2. СТАНОВЛЕНИЕ И  РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 

    2.1 Становление налоговой  системы Республики Казахстан 

    Для начала рассмотрим историю возникновения  налогов, а также развитие налогообложения  в некоторых зарубежных странах.

    Организации формой налогообложения можно считать  жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось неким неписаным законом.

      Еще в Пятикнижии Моисея сказано:  «... и всякая десятина на земле  из семени земли и из плодов  принадлежит Господу». Видно, что  процентная ставка данного «налога»  четко определена.

          По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной десятиной.

    Данная  практика существовала в течении  многих столетий : от Древнего Египта до средневековой Европы.

    И так, едва можно точно определить дату возникновения первых налогов.

    Одно  не вызывает сомнений – прототипы  налогов появились вместе с первыми  организационными формами управления человеческим обществом.

    В. Пушкарева в развитии налогообложения  выделяет три периода, каждый из которых  характеризуется теми или иными  признаками и особенностями.

    Первый  период развития налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы  древнего мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером.

    Именно  на этом этапе в зачаточном состоянии  появляются налоги и механизмы их взимания. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. 

    Необходимостью  содержания государства и его  институтов и было обусловлено возникновение  налогообложения.

    Поданные  несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а  также уплачивали налоги  продовольствием, фуражом, снаряжением для армии.

    В Римской империи и Афинах в  мирное время налогов не было и  их введение и взимание обуславливалось  поступлением военного времени.

    По  свидетельствам историков персидский царь Дарий (IV век до нашей эры) брал налоги, даже  евнухами.

    Иными словами, формы налогообложения  определялись общественной потребностью.

    По  мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают  почти повсеместно исключительную денежную форму.

    Если  прежде налоги взимались в основном на содержание дворцов и армии, на возведение укреплении вокруг городов, на строительство храмов и дорог, то со временем они становятся основным источником доходов для денежного содержания государства.

    Обязательные  платежи древнего мира отдаленно напоминают ныне существующие налоги.

    Это были скорее квазиналоги наряду с  другими источниками государственных  доходов: военная добыча, домены (доходы от государственного имущества), регамии (отдельные отрасли производства и виды деятельности, изъятые в пользу государства)

    Квазиналоги представляли собой переходную ступень  к налогам. 

    Одной из первых организованных налоговых  систем, многие стороны которой находят  отражение и в современном  налогообложении, является налоговая  система  Древнего  Рима. На ранних этапах развития Римского государства налоговые механизмы использовались исключительно для финансирования военных действий.

    Граждане  Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком и семейным положением (прообраз декларации о доходах).

    Определение суммы налога (ценза) проводилось  специально избранными чиновниками.

    В IV-III вв. до нашей эры развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов.

    Однако  единой налоговой системы в тот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных мероприятиях государства.

    В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой совсем отменялись. Необходимые средства же обеспечивались контрибуцией завоеванных  земель.

    Развитие  государственных институтов Рима объективно привело к проведению императором  Октавианом Августом (63 г. до н. э. - 14 г. н. э.) кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый трибут контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения.

    Основным  налогом государства выступил поземельный  налог.

    Налогами  облагались также недвижимость, рабы, скот и иные объекты.

    Кроме прямых, появились и косвенные  налоги, например: налог с оборота -1 %, налог с оборота при торговле рабами -4 %.

    Уже в Римской Империи налоги выполняли  не только фискальную функцию, но и  функцию регулятора техники или иных экономических отношений. Общее же количество налоговых платежей в Древнем Риме достигало более двухсот. Последующие налоговые системы в основном повторяли в измененном виде налоговые системы древности.

    Интересно отметить, что многие принципы определения объектов налогообложения и подходы по установлению тех или иных налоговых сборов сохранились до наших дней.

    Если  сравнивать налоговые системы Древнего Рима и Республики Казахстан, то ряд  платежей поражают своей схожестью (см. приложение 3).

    Римские сборы на содержание сборщиков налогов  и на содержание тюрьмы для недоимщиков  в современных условиях очень  напоминают видоизмененное формирование фонда социального развития налоговой  службы.

    Наша  республика не унаследовала такие экзотические римские налоги, как сбор на золотой венок в качестве выражения Цезарю верноподданнических чувств, сбор за ярлык для ослов или сбор за прикладывание печати.

    Известный  афоризм " Деньги не пахнут" также  связан с налогами. Эту фразу произнес римский император Тит Флавий Веспасиан (9 - 79 г.г.), который ввел налог на отхожие места.

    Так император ответил на вопрос - " Зачем ты берешь налог за это?"

    В Европе XVI-XVII в.в. развитые налоговые системы отсутствовали.

    Повсеместно налоговые платежи имели характер разовых изъятий, причем периодически парламенты государств предоставляли правителям полномочия, в основном чрезвычайные, по взиманию тех или иных видов налогов.       Сбором налогов занимались так называемые откупщики, которые выкупали установленные налоги у государства, внося сумму налога в казну полностью.  Далее, заручившись государственными полномочиями и применяя принуждение через помощников и суботкупщиков, откупщик осуществлял сбор налогов с населения, учитывая, естественно и свою прибыль, которая достигала иной раз одной четвертой цены откупа. Однако развитие европейской государственности объективно требовало замены " случайных" налогов и института откупщиков стройной, рациональной и обоснованной системой налогообложения.