Проблема неплатежей

Одним из самых опасных феноменов кризиса стали неплатежи. Это явление возникло в российской экономике после долгого перерыва, и в значительной степени генерировали неплатежи государственные структуры и госкомпании.  В последние месяцы прошлого года, замечено, Минфином России и Федеральным казначейством было принято около 20 новых нормативных документов, которые потребовали внесения уточнений в порядок бюджетных расчетов.

  К сожалению, нет доступной общегосударственной статистики по объемам налоговой задолженности в бюджетную систему. Список форм налоговой отчетности, доступных для анализа ситуации в общероссийском масштабе, очень мал, хотя развернутые данные по всем налоговым формам, по крупнейшим налогоплательщикам и по отраслям по регионам публикуются регулярно.

Источник пополнения  — налоговые платежи. Но предприятия столкнулись с колоссальной нехваткой оборотных средств в последний период. Перекредитоваться в банке они не могут. Приходит время платить налоги, а у предприятий физически нет для этого денег. В среднем за год, может быть, все и будет нормально, но в данный момент средств просто нет. Таким образом, налоги не поступают потому, что предприятия, с одной стороны, проваливаются ниже точки безубыточности, с другой — у них вымыты оборотные средства.

Предприятие сравнивает штрафные санкции и условия банковских кредитов и выбирает зачастую штрафы. Тем более что получить кредит сегодня чрезвычайно сложно.

Нужно понимать, что неплатежи в бюджет могут быть обусловлены снижением налоговой базы или недоимкой. Первое — проблема экономического развития, второе — тема борьбы с теневой экономикой и улучшения налогового администрирования. В этой борьбе полной победы, конечно, трудно достичь: неслучайно существуют так называемые эффективные ставки и уровни собираемости по каждому из налогов — и далеко не по каждому налогу они составляют 90%. И сегодня в собираемости налогов наверняка наметится откат назад.

Особенно чувствителен для бюджета недобор НДС. С одной стороны, сказался кризис и уменьшение налоговой базы в связи с этим, с другой стороны, такая антикризисная мера, как рассрочка уплаты НДС. Третий квартал был прибыльным для компаний, поступления от него для бюджета должны были быть весомыми. Но этого не произошло. Когда разрешили рассрочку, чтобы снять остроту проблемы ликвидности, которая возникла у предприятий в связи с кризисом, компании использовали средства, отложенные на уплату НДС, в лучшем случае для решения своих текущих проблем, а в худшем — на покупку валюты.

Потом уже у предприятий начались сложности в связи кризисом, многие ждут налоговых послаблений, кредитов, реструктуризации и прочее  — и платежи по НДС просели еще.

Скорее всего НДС больше не будут трогать, для бюджета это сейчас ключевой налог. Когда вели речь о замене НДС налогом с продаж, бюджет получал колоссальные средства в виде экспортных пошлин и НДПИ. Сегодня эти два платежа резко просели, федеральный бюджет держится главным образом на НДС. Твердые, четкие правила выплаты НДС — основа пополнения бюджета. С этим налогом нужно сейчас обращаться очень аккуратно. Когда говорят об антикризисных мерах, послаблениях, это приводит к тому, что предприятия выжидают, платить налоги или не платить, и если платить, то в каком объеме. А поскольку, сейчас во всем мире принимаются меры по снижению налоговой нагрузки, у российских предпринимателей появляется стимул оттягивать момент уплаты налога — вдруг и у нас предпримут дополнительные шаги по снижению налогового бремени.

В условиях кризиса стимулы платить налоги у предприятий уменьшаются. Если в обычное время всякое уменьшение платежей вызывает беспокойство налоговых органов, то сегодня подозрений не возникает, потому что платежи падают и у всех других предприятий. Но никто не проверял, в какой мере такое падение обусловлено экономическими причинами, а в какой — использованием фирмами момента в своих интересах.

Кроме того, существует опасность, что ФНС и ФТС будет спущен план по налоговым сборам. И уж каким образом они его станут выполнять, как будут при этом обращаться с предприятиями, можно предположить по хорошо известным историям с длительными задержками положенных по закону возвратов НДС, а также возникающих всеми правдами и неправдами претензий по старым налоговым периодам.

Проблема бюджета состоит в том, что система, которая была выстроена в «мирное время», в новой ситуации, когда потребовалось быстро принимать решения, действовать быстро, стала давать серьезные сбои, прежде всего в отношении распределения денег: средства реальному сектору выделяются уже несколько месяцев, но так фактически до него и не дошли. Да, они в основном застряли в банках, что не говорит об эффективности использования банковского канала финансирования. Однако и банкам они выделялись не меньше месяца, что неприемлемо долго в условиях кризиса.

Кроме того, нужно четко себе представлять: бюджет — это не сундук с деньгами, это денежные потоки. Есть такой документ на предприятиях — бюджет движения денежных средств. Он очень важен, потому что в целом по году может быть все хорошо, но в конкретный момент может получиться кассовый разрыв. Если мы посмотрим аналогичный документ бюджета, мы обнаружим там как раз такие разрывы.

Проблема неплатежей, генерируемых бюджетом, возникла, из-за неэффективности механизмов бюджетного финансирования в современных условиях и элементарной нехватки денег в бюджете в силу кассовых разрывов.

Сегодня проблемы финансирования испытывают многие региональные программы. Предполагается, что деньги в регионе должны быть. А их там в данный момент не оказывается.

Большую роль играют ошибки в бюджетном планировании. Эксперты еще в ноябре говорили о том, что производство упадет в начале года более чем на 10%. Нет, планировался рост на 4%. Промышленное производство, как вы знаете, в январе де-факто упало на 16%. А что такое падение на 16%? Разве это падение налоговых поступлений на тот же процент? Нет. Скорее всего, предприятие генерирует убытки, а это значит, налог на прибыль будет равен нулю. Если предприятию не хватает средств на выплату заработной платы, значит, налоги с фонда оплаты труда не будут внесены. Если возник неоплачиваемый отпуск или сокращена рабочая неделя, значит, эти налоги пропорционально уменьшены. То есть падение производства приводит к существенному мультипликативному эффекту в падении доходов бюджета. Неучет этих факторов привел к колоссальному провалу с поступлением средств в бюджет. Главное средство от этого — планировать самый худший из возможных сценариев, а не самый худший из тех, которые еще можно представить начальству».

«Легче всего обвинять финансовые власти в том, что они плохо прогнозируют,  но на самом деле очень сложно прогнозировать, как поведет себя бизнес в кризисной ситуации. К примеру, сегодня все готовы к тому, что правительство не доберет налоги — и это превращается в самосбывающийся прогноз: предприятия отдают предпочтение другим выплатам. С другой стороны, налоговые и таможенные органы тоже могут повести себя по-разному: могут закрывать глаза на некоторые недоплаты, а могут, наоборот, проявлять «усиленное внимание» по отношению к налогоплательщикам».

Бюджет,  по определению не адаптивен к резким колебаниям экономической конъюнктуры: слишком сложен механизм согласования и принятия изменений в него. Уже в августе, когда цены стали быстро и существенно падать, было понятно, что бюджет в том виде, в котором он принят, выполнить не удастся. Но с какими проблемами мы столкнемся, насколько глубоки они будут, сказать было трудно. И сами по себе процедуры согласования бюджетных изменений достаточно длительны.

Поправки в бюджет всегда основываются на макропрогнозах, и вопрос, каким будет этот макропрогноз, — не только экономический, но и политический. Слишком пессимистический прогноз может вызвать самосбывающиеся негативные ожидания».

В целом государство остается надежным плательщиком и гарантом устойчивости финансово-бюджетной системы, однако развитие ситуации по пессимистическому, но вполне реальному сценарию и трансформация финансового кризиса в экономический уже заставляют воспринимать эти случаи как сигналы возможного ухудшения бюджетной дисциплины.

В ответ на вызовы экономического кризиса правительству, целесообразно разработать и предпринять меры по обеспечению устойчивости бюджетной системы в рамках заявленных направлений по финансовому оздоровлению — мониторингу текущей ситуации, оптимизации бюджетных расходов, укреплению платежной дисциплины. Пока существуют надежды, что если эти меры будут введены заблаговременно и системно, то тогда не придется рассматривать революционные проекты по спасению экономики России в виде запуска в обращение специфических инвестиционных денег.

Финансовые власти, должны честно сказать: в первом и частично втором кварталах дефицит бюджета, а значит, темп расходования государственных резервов будет очень большим, во втором и третьем ситуация стабилизируется.

Особую роль в нынешнем платежном кризисе играют госкомпании. Я думаю, это очень характерное явление  и опасное: за счет нарушения платежей с их стороны создаются довольно значительные тромбы в экономике. Надо сказать, что раньше, до кризиса, с их платежами тоже не было все идеально, но сейчас наблюдаются особенно значительные проблемы.

Во-первых, еще больше снизился уровень платежной культуры — увеличились сроки неплатежей, усилился фактор «соизволения» со стороны тех или иных ответственных лиц. Подобная платежная практика создает, как вы понимаете, фантастическое поле для коррупции: компании, которые во что бы то ни стало хотят получить платеж, в котором они нуждаются, максимально быстро, вынуждены договариваться об откате с ответственным сотрудником государственной   корпорации.

Во-вторых, появились разного рода внеконтрактные, самочинные установления. Например, дочерние компании крупных общенациональных холдингов взяли в моду отказываться перечислять платеж, пока соответствующие средства им не перечислят их материнские компании.

В-третьих, сегодня ситуация для частного бизнеса совершенно не та, что была до кризиса. Когда человек здоров и оказывается на улице раздетым в мороз, он, как максимум, переохладится, получит воспаление легких,  но если он уже болен, он на морозе просто погибнет! Так же и бизнес: предприятия в растущей, развивающейся экономике готовы были мириться с минусами платежной культуры, вернее бескультурья, государственно значимых компаний. Сегодня же стиль работы госкомпаний «а вы за нами побегайте!» наносит макроэкономический ущерб.

Здесь можно не согласиться с претензиями к госкомпаниям,  госкомпании находятся в особом положении. Если обычная коммерческая структура может выбирать для себя, своевременно вносить налоги или платить штрафы, то госкомпании такой возможности лишены: их счета находятся под контролем, налоги с них списываются фактически в безусловном порядке. Соответственно, при недостатке средств они вынуждены выбирать, кому из частных партнеров задерживать выплаты. Разумеется, в первую очередь они расплачиваются с теми, от чьих товаров или услуг зависит стабильная, бесперебойная работа.  

При переходе к рыночной экономике Россия столкнулась с проблемой хронической неплатежеспособности предприятий. В последнее время, можно отметить тенденцию к сокращению объемов неплатежей. Снижение реального уровня задолженности (по отношению к ВВП) в настоящее время объясняется обесцениванием накопленной задолженности, связанным с высокой инфляцией. Стабилизация уровня означает, что рост новых неплатежей либо сократился, либо сравнялся с объемами погашения и списания накопленной ранее задолженности.

Поиск причин изменения динамики задолженности, сохранение высокого уровня объемов неплатежей требуют изучения проблемы не только с экономической, но и с юридической точки зрения.  
 

Дебиторская задолженность бюджетной системы складывается из долга иностранных государств (и здесь не рассматривается); взаимной задолженности бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней; недоимки по налогам и сборам; долга юридических лиц по бюджетным кредитам и другим бюджетным средствам.

Взаимная задолженность бюджетов и внебюджетных фондов разных уровней была связана со слабостью федерального центра. В настоящее время эта проблема решается.

Недоимка по налогам и сборам в бюджетную систему вызвана недостаточно жесткими мерами, применяемыми к недоимщикам. Сложившаяся ситуация может быть разрешена только путем беспрекословного выполнения налогового законодательства. Серьезным препятствием при осуществлении такого рода мер являются пени и штрафы. В прежние годы применялся крайне высокий уровень пени за просроченные перечисления налогов в бюджет (10% в месяц), многократно превышающий уровень инфляции и процентных ставок. При недостаточности средств для погашения задолженности в первую очередь перечисляются штрафы, и лишь затем – основная сумма. Поэтому огромные масштабы неплатежей требуют применения жестких мер к столь большому числу неплательщиков, что становятся технически не осуществимыми.