Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Сентября 2012 в 12:13, курсовая работа
Исходя из выше изложенного, выбранная тема курсовой работы является актуальной.
Цель курсовой работы - на основе исследуемого материала дать характеристику налога на доходы с физических лиц.
Достижение указанной цели предопределило необходимость постановки решения следующих задач:
1) рассмотреть социально - экономическую сущность и его роль в формировании бюджета;
2) охарактеризовать порядок исчисления и уплаты налога в настоящее время;
3) рассмотреть приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….…….3
ГЛАВА 1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…………………………………….………..….5
1.1. История становления налога на доходы физических лиц……………..…..5
1.2. Место и роль НДФЛ в системе налогообложения………………………....7
ГЛАВА 2. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ …………..9
2.1. Сущность налога на доходы физических лиц……………………………...9
2.2. Приоритетные направления и проблемы развития НДФЛ………………..22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..….26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..….28
Сторонники введения прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ обращаются к опыту развитых стран, где действуют дифференцированные ставки налога на доходы, а максимальные ставки налога нередко превышают 50%. Естественно, что в настоящее время платить НДФЛ по таким ставкам граждане РФ не готовы, а введение прогрессивных ставок на данном этапе вызовет новую волну неплатежей в бюджет.
Для налогоплательщиков главным преимуществом является упрощение процедуры предоставления налоговых вычетов. В настоящий момент вычеты предоставляются из того бюджета, куда поступил НДФЛ, вследствие чего временной лаг между подачей декларации для подтверждения права на вычет и поступлением денежных средств на счет налогоплательщика часто превышает все допустимые нормы и составляет минимум полгода. Кроме этого, сторонники данной реформы НДФЛ надеются, что получение социальной поддержки населением из того же бюджета, в который поступает налог на доходы физических лиц, проживающих в данном регионе, повысит мотивацию налогоплательщиков и их ответственность за благосостояние региона.
Тем не менее, у данного предложения больше недостатков, чем преимуществ. Для населения основным минусом будет являться желание реформаторов расширить число налогоплательщиков НДФЛ за счет пенсионеров. Данное предложение однозначно вызовет бурю негодования в обществе.
Несмотря на все разногласия, касающиеся перспектив реформирования НДФЛ, не подлежит сомнению тот факт, что рано или поздно придет время кардинальных изменений в порядке налогообложения доходов граждан. В настоящее время база для значительных изменений еще не подготовлена. Поэтому единственным выходом из данной ситуации остается постепенное реформирование, заключающееся в приведении налога в соответствие с современными реалиями: необходим пересмотр размеров ряда вычетов, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления. Что касается других перспектив реформирования, то необходимо помнить, что, с одной стороны, должны быть учтены интересы налогоплательщиков, а с другой стороны это не должно привести к сокращению платежей в бюджет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.
Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ налог на доходы физических лиц составляет лишь 13,1 % консолидированного бюджета против 60% в США.
Налог на доходы физических лиц является главным регулятором доходов населения. Он предусматривает не только взимание налога, но и предоставление налоговых льгот. Следует отметить, что в нашей стране самая маленькая ставка подоходного налога, 13% . Тем не менее, доля собираемости по стране составляет 13,1 % из всех налоговых доходов бюджета, после налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятий, акцизных сборов.
Это федеральный налог, поэтому его платят практически все категории граждан, получающие, тот или иной доход, прибыль, в процессе своей трудовой, профессиональной или иной деятельности.
Нестабильная финансовая обстановка в городе влияет на уменьшение численности коммерческих юридических лиц. Важную роль играет экономическое состояние страны в целом. Рост инфляции влечет за собой повышение уровня цен и заработной платы. Стремление населения к получению больших и стабильных доходов ведет к увеличению малого бизнеса.
Чрезвычайно высокие ставки налогов способствуют росту инфляции, тормозят развитие деловой активности в результате ослабления экономических стимулов. Все большее число предпринимателей пытаются скрыть доходы от налогообложения. В итоге - ухудшение условий финансирования бюджетной, социально-культурной сферы. Но целенаправленные изменения налогового законодательства могут улучшить ситуацию, способны поднять заинтересованность людей в легальном бизнесе, и сдачи достоверных отчетов о результатах своей деятельности.
Улучшение налогового законодательства должно стать первичной проблемой государства, ведь именно от работы налоговых механизмов зависит бюджет страны, регионов и областей. А соответственно и общий уровень экономики страны.
Налог на доходы физических лиц занимает одно из главных мест в системе налогов в целом. Во-первых, это федеральный налог, который действует на всей территории РФ. Во-вторых, он обязателен к уплате всеми физическими лицами, получающими какой-либо доход, как на территории РФ, так и за ее пределами.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.07.2012)
2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
3. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. – 2008. – №3. – С.44-45.
4. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2008.- №3
5. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2010.- 319 с.
6. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2009. - 152 с.
7. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2009. – 159 с.
8. Налоговая система России: учеб пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ экономика и жизнь, 2008. – 387 с.
9. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2009. – 460 с.
10. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий. М.: Экзамен, 2008.-432 с.
11. Черник Д. Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. – 2009. – №8. – С.12-15.
12. www.buhi.ru
13. www.cons-plus.ru
14. www.nalog.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Таблица 2.1
Доходы от источников в Российской Федерации
Статья НК РФ | Виды доходов |
Пп.1 п.1 ст.208 | Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ. |
Пп.2 п.1 ст.208 | Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ. |
Пп.3 п.1 ст.208 | Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав. |
Пп.4 п.1 ст.208 | Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ. |
Пп.5 п.1 ст.208 | Доходы от реализации: - недвижимого имущества, находящегося в РФ; - в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; - прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ; - иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу |
Пп.6 п.1 ст.208 | Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. |
Пп.6.1 п.1 ст.208 | Вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ. |
Пп.7 п.1 ст.208 | Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ. |
Пп.8 п.1 ст.208 | Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ. |
Пп.9 п.1 ст.208 | Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ. |
Пп.9.1 п.1 ст.208 | Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании |
Пп.10 п.1 ст.208 | Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Таблица 2.2
Доходы от источников за пределами Российской Федерации
Статья НК РФ | Виды доходов |
Пп.1 п.3 ст.208 | Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов. |
Пп.2 п.3 ст.208 | Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации. |
Пп.3 п.3 ст.208 | Доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав. |
Пп.4 п.3 ст.208 | Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ. |
Пп.5 п.3 ст.208 | Доходы от реализации: - недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ; - за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; - прав требования к иностранной организации; - иного имущества, находящегося за пределами РФ. |
Пп.6 п.3 ст.208 | Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. |
Пп.7 п.3 ст.208 | Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств.
|
Пп.8 п.3 ст.208 | Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки). |
Пп.9 п.3 ст.208 | Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ. |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Таблица 2.3
Ставки по налогу на доходы физических лиц
Статья НК РФ | Ставка по налогу | Применяется для налогоплательщика, являющегося налоговым резидентом РФ в отношении следующих доходов | Применяется для налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентов РФ в отношении следующих доходов |
п.1 ст.224 | 13% | Все облагаемые доходы, кроме облагаемых по ставке 9% и 35% | Не применяется |
п.2 ст.224 | 35% | - Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ; - Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ; - Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ; - В виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование его средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст.214.2.1 НК РФ | Не применяется |
п.3 ст.224 | 30% | Не применяется | В отношении всех доходов |
п.4 ст.224 | 9% | Доходы от долевого участия в деятельности организаций | Не применяется |
п.5 ст.224 | 9% | Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. |
|
Информация о работе Приоритетные направления и проблемы развития НДФЛ