Применение упрщенной системы налообложения на основе патента

    СОДЕРЖАНИЕ

    Введение……………………………………………………………………….......3

1. Условия работы по упрощенной системе налогообложения на основе патента…………………………………………………………………………..…4
2. Виды деятельности, по которым возможно применение  "упрощенки" на основе патента……………………………………………………………...…..6

3. Как получить патент?……………………………………………………..10
4. Лишение права на продолжение работы по патенту …………………..13

Заключение…………………………………………………………………….....15

Список используемой литературы. 
ВВЕДЕНИЕ.

    Неотъемлемой  частью любого государства в любые  времена была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в облегчении налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Достижение этой цели способствует развитию малого бизнеса в России.

     Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. А с 2006 г. индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности, применяют УСН на основе патента. Этот налоговый режим могут использовать только те предприниматели, которые осуществляют один из видов деятельности, который приведен в закрытом перечне Налогового кодекса РФ.

    Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в настоящее время очень распространено среди малых предприятий, а развитие малого бизнеса очень важно для любой экономически развитой страны. Актуальность темы контрольной работы заключается в том, что сегодня каждый  предприниматель сталкивается с необходимостью платить налоги, поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными в рамках законодательства.

    Целью моей контрольной работы было рассмотрение упрощенной системы налогообложения на основе патенте. В связи с поставленной целью можно определить следующие задачи работы: во-первых, изучить условия работы по упрощенной системе налогообложения на основе патента; во-вторых, рассмотреть виды деятельности, по которым возможно применение  "упрощенки" на основе патента; в-третьих, ответить на вопрос как можно получить патент; и в четвертых, описать условия потери права применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.

     1. Условия работы по упрощенной системе налогообложения на основе патента.

    Начиная с 2006 г., статья 346.25.1 Налогового кодекса РФ разрешает индивидуальным предпринимателям, помимо стандартной "упрощенки", применять и другой режим налогообложения - упрощенный, на основе патента (УСНП). Единый налог при этом заменяется патентом. На сумму патента не повлияют полученные доходы и произведенные расходы предпринимателя. Данная система значительно облегчает процедуру исчисления единого налога и представления отчетности в налоговый орган. Такую систему налогообложения на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, не привлекающие в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности.¹ Таким образом, упрощенная система налогообложения на основе патента имеет два неоспоримых преимущества:

    1)   нет необходимости в подаче налоговой декларации;

    2) сумма налога представляет собой  фиксированный платеж, который полностью  абстрагирован от конкретных результатов ведения бизнеса.

    Вводить систему налогообложения в виде патента на определенной территории и определять перечень видов деятельности для него должны субъекты РФ. В их полномочия входит и расчет стоимости патента. С нового года законодатели субъектов РФ потеряют право самостоятельно устанавливать конкретные перечни видов деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Законодатели дали предпринимателям право выбора: работать по УСН или по патенту. Но предприниматель сможет реализовать такой выбор, только если законодатели субъекта РФ, где он действует, примут соответствующий закон. Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с 1-го числа квартала: квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

    Кто вправе работать по "упрощенке" на основе патента.

    Этот налоговый режим могут использовать только те предприниматели, которые осуществляют один из видов деятельности, который приведен в закрытом перечне пункта 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ. Федеральный закон изменил формулировку этой нормы. С 2009 года купить патент можно будет по нескольким видам предпринимательства, а не по одному из перечисленных в перечне. Например, индивидуальный предприниматель, одновременно осуществляющий услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления, а также услуги по обучению, вправе применять упрощенный налоговый режим на основе патента.

      Работать по "упрощенке" на основе патента вправе предприниматели, которые работают самостоятельно, без привлечения персонала, в том числе работающего по гражданско-правовым договорам. В новой редакции Кодекса соответствующая оговорка отсутствует. Еще одно новшество. С 1 января 2009 г. предприниматель при осуществлении своей деятельности вправе привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера. Однако среднесписочная численность работников, определяемая в порядке, установленном Росстатом, не должна превышать за налоговый период пять человек.² Предприниматель утрачивает право на применение указанного режима, если по итогам налогового периода его доходы превышают 20 млн руб. Предельная величина доходов корректируется на коэффициент-дефлятор. 

    2.  Виды деятельности, по которым возможно применение "упрощенки" на основе патента.

    Пункт 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ устанавливает закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно работать с патентом.

    Применение  УСНП разрешается предпринимателям, не привлекающим наемных работников, и осуществляющим один из следующих  видов предпринимательской деятельности:

1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2. ремонт, окраска и пошив обуви;
3. изготовление валяной обуви;
4. изготовление текстильной галантереи;
5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
7. изготовление оград, памятников, венков из металла;
8. изготовление и ремонт мебели;
9. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
10. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
11. производство инвентаря для спортивного рыболовства;
12. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
13. производство и ремонт игр и игрушек (кроме компьютерных игр);
14. изготовление изделий народных художественных промыслов;
15. изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
16. производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
17. выделка и крашение шкур животных;
18. выделка и крашение меха;
19. переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
20. расчес шерсти;
21. стрижка домашних животных;
22. защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
23. изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
24. ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
25. изготовление и ремонт деревянных лодок;
26. ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
27. распиловка древесины;
28. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
29. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
30. копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
31. чистка обуви;
32. деятельность в области фотографии;
33. производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
34. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
35. предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
36. оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
37. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
38. автотранспортные услуги;
39. предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
40. техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
41. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
42. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
43. услуги по уборке жилых помещений;
44. услуги по ведению домашнего хозяйства;
45. ремонт и строительство жилья и других построек;
46. производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
47. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
48. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья (кроме металлолома);
49. нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
50. услуги по остеклению балконов и лоджий;
51. услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
52. услуги по обучению (в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству);
53. тренерские услуги;
54. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
55. производство хлеба и кондитерских изделий;
56. сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том числе квартир и гаражей;
57. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
58. ветеринарные услуги;
59. услуги платных туалетов;
60. ритуальные услуги;
61. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

В этом списке отсутствует понятие "бытовые услуги". Он также претерпел изменения. В редакции Федерального закона № 155-ФЗ изменена формулировка подпункта 56. С 2009 года купить патент можно будет, если предприниматель передает во временное владение и (или) в пользование гаражи, собственные жилые помещения, а также жилые помещения, возведенные на дачных земельных участках.³ В действующей редакции речь идет только о сдаче в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том числе квартир и гаражей.

  Кроме того, перечень дополнен следующими видами предпринимательства:

• услуги общественного питания;
• услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
• выпас скота;
• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

    На  региональном уровне определяются конкретные перечни видов предпринимательской  деятельности, по которым разрешается  применение УСНП. Введение упрощенной системы налогообложения на основе патента в соответствующем субъекте Российской Федерации не препятствует индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору стандартную упрощенную систему налогообложения. При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно осуществляется только после истечения периода, на который выдается патент.

    3. Как получить патент.

    Переход на налогообложение по патенту достаточно прост. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала:  квартал, полугодие, девять месяцев, год, и на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, упомянутых в региональном законе. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Налоговый орган обязан в десятидневный  срок выдать индивидуальному предпринимателю  патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. До 2009 года патент можно было купить только по одному из видов деятельности. Теперь это ограничение отменено. Отныне купить патент можно по нескольким видам бизнеса.⁴

      При выдаче патента заполняется  также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан. При этом налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. В соответствии с п. 6 ст. 346.25.1 годовая стоимость патента определяется как произведение 6%-ной ставки и величины потенциально возможного годового дохода для каждого вида предпринимательской деятельности. Если патент выдается на более короткий срок, годовая сумма патента пересчитывается пропорционально периоду, на который он выдан. Так патент на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) будет "стоить" дешевле - его стоимость подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

    Определение потенциально возможного дохода предпринимателя. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ. Другими словами, в отношении одного и того же вида деятельности могут быть предусмотрены различные величины ПВД. Данная дифференциация должна быть закреплена в законе субъекта РФ (п. 7 ст. 346.25.1). К особенностям ведения предпринимательской деятельности можно отнести ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность осуществления деятельности, режим работы и др. Размер ПВД не может варьироваться в зависимости от числа работников, привлеченных предпринимателем.