Перед заполнением «Книги доходов  и расходов необходимо рассчитать  доходы и расходы на каждый квартал. При этом следует руководствоваться  следующими соображениями.

• Доходы предприятия будут складываться из доходов от реализации своей продукции и доходов от сдачи в аренду (другие виды доходов единовременны и потому не учитываются);
• Доходы от реализации продукции на каждый квартал указываются с учетом планового объема производства, заданного в исходных данных;
• Доходы от сдачи в аренду пересчитываются по данным предыдущего года и распределяются поровну на каждый квартал;
• Расходы на производство делятся на переменные, которые пропорциональные величине продукции, и постоянные, не зависящие от этого. К первым в данной работе относятся  расходы на материалы, энергоносители и оплату труда, ко вторым – все прочие;
• Для расчета переменных расходов необходимо сначала определить долю каждого вида в общих расходах, а затем на основании этого весового показателя пересчитать переменные расходы на заданный объем реализации;
• Постоянные расходы – арендные платежи, командировочные расходы, услуги связи и прочие расходы пересчитываются по данным таблицы 1 на год и распределяются равномерно (т.е. по 25%) на каждый квартал;
• Платежи в пенсионный фонд принимаются в размере 14% от оплаты труда каждого квартала.

Расчет  таблицы 3.

1. Реализация готовой продукции:

15 801*18%/100%=2 844 тыс. руб.

2. Оплачено арендатором за аренду 1 квартала:

256/9*12/4=85 тыс. руб.

3. Оплата материалов:

3 386/(3 386+1 354+2 289+0+169+113+102)*2 844=1 299 тыс. руб.

4. Оплачено за электроэнергию:

1 354/(3 386+1 354+2 289+0+169+113+102)*2 844=519 тыс. руб.

5. Зарплата сотрудникам за октябрь-декабрь:

2 289/(3 386+1 354+2 289+0+169+113+102)*2 844=878 тыс. руб.

6. Уплата страховых взносов в ПФ за октябрь-декабрь составляет 14% от оплаты труда за 1 квартал:

878*14%/100%=123 тыс.руб.

7. Оплачено арендодателю за 1 квартал: 0/9*12/4=0 тыс. руб.
8. Командировочные расходы сотрудников: 169/9*12/4=56 тыс. руб.
9. Оплачены услуги связи: 113/9*12/4=38 тыс. руб.
10. Оплата других расходов в соответствии со ст.346.16: 102/9*12/4=34 тыс.руб.

  Итого доходов за 1 квартал: 2 844+85=2 930 тыс. руб.

  Итого расходов за 1 квартал:

  1 299+519+878+123+0+56+38+34=2 948 тыс. руб.

  Все расчеты доходов и расходов за 2, 3 и 4 квартал производятся аналогично.

      

 

5. Расчет расходов на приобретение основных средств

Таблица 4

Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за 2006г.

    Используя исходные данные на обновление основных средств из таблицы 1, необходимо разбить эти затраты поквартально, а данные расчета внести в таблицу 4.  При этом в строке 5 этой таблицы «Всего  за отчетный период» отражаются суммы накопления этих расходов в течение отчетного периода, которые нужны для определения налоговой базы каждого квартала.

 

6. Расчет налоговой базы по единому налогу

Таблица 5

Раздел III. Расчет налоговой базы по единому налогу за 2006г.

    Таблица приложения 7 заполняется следующим  образом:

• В строки 010 и 011 вносятся данные из раздела I «Книги доходов и расходов»;
• Для строки 012 используются данные раздела II «Книги доходов и расходов»;
• Построчные показатели по каждому кварталу рассчитываются нарастающим  итогом;
• В строку 040 вносятся данные, соответствующие выбранному  варианту определения налогооблагаемой базы, т.е. по 15% от разницы доходов и расходов либо по 6% от суммы дохода;
• В строке 050 указывается величина единого налога, которая подлежит доплате по окончании очередного квартала года;
• Данные строк 010, 020, 040 и 050 используются для построения линейных графиков изменения этих показателей по году.

         В случае, если сумма начисленного  налога по налоговой базе «Доходы  минус произведенные расходы  имеет отрицательную величину (предприятие  закончило год с убытками) сумма  налога определяется в размере 1% от доходов).

    Расчет  таблицы 5.

1. Строка 010: доходы, учитываемые при расчете единого налога, берутся из таблицы 3 для 1 квартала и составляют 2 930 тыс. руб.
2. Строка 011: расходы, учитываемые при расчете единого налога, берутся из таблицы 3 для 1 квартала и составляют 2 948 тыс. руб.
3. Строка 012: расходы на приобретение основных средств берутся из таблицы 4 за отчетный период – 1 квартал и составляют 435 тыс. руб.
4. Строка 020: итого расходов за 1 квартал 2 948+435=3 383 тыс. руб.
5. Строка 030: доходы, уменьшенные на величину расходов за 1 квартал

2 930-3 383 = -453 тыс. руб.

6. Строка 040: сумма единого налога, рассчитанная по принятому варианту налогооблагаемой базы за 1 квартал, определяется в размере 1% от доходов, поскольку сумма начисленного налога отрицательна

2 930*0,01=29 тыс. руб.

7. Строка 050: сумма единого налога, подлежащая доплате за очередной квартал налогового периода за 1 квартал, составляет 0 тыс. руб.

Расчеты за полугодие, 9 месяцев и год производятся по аналогии.

 

7. Декларация  по уплате единого налога

    Таблица 6

Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения

 

Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов