Права и обязанности налогоплательщиков, записанные в Налоговом кодексе

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Задача № 2.1.

     Рассчитать: Что выгоднее подарить, продать или завещать квартиру внучке, оценочная стоимость которой 1 500 000 рублей. При расчете учесть юридическое оформление - государственную пошлину при оформлении завещания (дарения). 

     Если  продавать квартиру, то необходимо будет подать налоговую декларацию формы 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ по налоговой  ставке 13% с суммы полученного  дохода (то есть от оценочной стоимости  квартиры) с учетом вычетов. Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Если данная квартира находится в собственности менее 3 лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи квартиры, но не более 1000000 рублей. Если же квартира находится в собственности более 3 лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Но, согласно ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи совершается между близкими родственниками. Значит, в нашем случае налоговый вычет применяться не будет.

     Что касается государственной пошлины, её размер составляет 500 рублей за регистрацию  сделки в БТИ. Что касается нотариального заверения договора, то в соответствии со ст.550 ГК РФ договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, и законодательство не предусматривает, чтобы договор купли-продажи недвижимости был обязательно нотариально заверен. [1] 

     Таблица 4.1.

     Виды  государственной  пошлины при продаже недвижимого имущества.

 

 

     Если  завещать или подарить квартиру своей  внучке:

     с 1 января 2006 года налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен, согласно пп.1 ст.1 и ст.4 Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ. Налогоплательщиком НДФЛ как при наследовании, так и при дарении является внучка, которую Налоговый кодекс освобождает от уплаты налога в обоих случаях, согласно п.18_1 ст.217 НК РФ.

     Тогда остается уплатить только государственную пошлину в следующих размерах, если завещать:

     Таблица 4.2.

     Виды  государственно пошлины  при завещании  недвижимого имущества.

 

 

     Кроме того, следует учитывать, что согласно п.5 ст.333_38 НК РФ физические лица, получившие после 31 января 2006 года свидетельство о праве на наследство, освобождаются от уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании долей в жилом доме, если они проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме после его смерти. [1]     
 

     И если подарить:

     Таблица 4.3.

     Виды  государственной  пошлины при дарении  недвижимого имущества.  

 

     Таким образом, с точки зрения расходов на налоги и госпошлины выгоднее внучке квартиру продать. Однако необходимо, на мой взгляд, учитывать и юридические  аспекты каждой конкретной сделки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5. Задача № 2.2.

     Расходы предприятия на заработную плату  в отчетном периоде составили: 

     Рассчитать:

1. сумму расходов на оплату труда, относимую на себестоимость;
2. отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев и проф. заболеваний, если класс риска 16 тариф 3,0%;
3. страховые взносы в ПФР РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС;
4. сумма налога на доходы физического лица и срок внесения в бюджет;
5. сумму денег к получению работником в кассе предприятия за месяц.

 

     Решение:

     1) Сумма расходов на оплату труда, относимую на себестоимость.

     В соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» от 5 августа 1992 г. N 552, в себестоимость продукции включаются основная и дополнительная заработная плата основного производственного персонала, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты.

     В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются выплаты работникам предприятия в денежной и натуральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием, например, премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений.

     Иванов  А.А. - 3000 (оклад) + 300 (премия минус премия, сформированная за счет прибыли (1000-700)) = 3300 руб.

     Петров  Б.Т. - 4000 (оклад) + 300 (премия минус премия, сформированная за счет прибыли (900-600)) + 300 (командировочные в пределах установленных норм (500-200)) = 4600 руб.

     Сидоров И.М. - 5000 (оклад) + 1100 (премия минус премия, сформированная за счет прибыли (2000-900)) + 300 (командировочные) = 6400 руб.

     Общая сумма расходов на оплату труда составит 14300 рублей. 

     2) Отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев и проф. заболеваний, если класс риска 16 тариф 3,0%.

     Иванов А.А. - 3300 × 3% = 99,0 руб.

     Петров  Б.Т. - 4600 × 3% = 138,0 руб.

     Ст. 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ "О страховых тарифах  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов, установленных ст. 1 этого Федерального закона, в частности, организациями в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы. [8]

     Следовательно, отчисления Сидорова И.М. (инвалида 3 группы) будут следующими:

     Сидоров И.М. - 6400 × 3% × 60% = 115,20 руб.

     Общая сумма отчислений составит 352,20 руб. 

     3) Страховые взносы в ПФР РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

     Согласно  Федеральному закону РФ от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», ставки страховых взносов для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений следующие: ПФР - 14%; ФСС - 0%; ФФОМС - 0%; ТФОМС - 0%.