Организации выдают наличные деньги подотчет на операционные и хозяйственные расходы в  размерах и на сроки ,определяемые руководителями организации.

 

5. Налоговый учет

5.1. Виды  налоговых  правонарушений 

    Налоговым правонарушением признается виновно  совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агентам иных лиц, за которое установлена ответственность НК РФ (ст. 106).

    Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 Кодекса. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

    Срок  давности применения ответственности за совершение налоговых правонарушений составляет три года. Кодекс предусматривает виды налоговых правонарушений, детально определяя их признаки (ст. 116—129) и включая в их перечень правонарушения, совершенные не только налогоплательщиками, но и другими лицами (свидетелями, экспертами и т. д.). Особо следует отметить, что согласно Кодексу налоговым правонарушением может быть признано лишь виновно совершенное противоправное действие (или бездействие), чем положен конец спорам о необходимости учета вины в данных правонарушениях.

    Среди налоговых правонарушений называются:

    1) нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе. Названное правонарушение  представляет собой виновное (умышленное) бездействие налогоплательщика-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя), это правоотношения, регулируемые статьей  83 Налогового Кодекса РФ, в соответствии, с которой устанавливаются сроки подачи  заявления на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

    2) уклонение от постановки на учет в налоговом органе, выразившееся в осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение:

    -  менее  90  дней  со  дня истечения  установленного  ст. 83 Кодекса;

    -  более 90 дней со дня истечения  установленного  ст. 83 Кодекса.

    3) нарушения налогоплательщиков, которые в установленные сроки (десять дней - п.2 ст.23 Налогового Кодекса РФ) не представили в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счета  в  каком-либо  банке.

    4) нарушение  сроков  представления  в  налоговые  органы  документов

    Налоговым  правонарушением  по  данному  составу  правонарушения, согласно  НК РФ  являются:

    а) непредставление  налоговой  декларации;

    б) непредставление в установленный  срок налогоплательщиком в  налоговые  органы  документов  и (или)  иных сведений, предусмотренных  НК РФ и  иными актами законодательства  о  налогах  и  сборах (п.1 ст. 126 НК РФ).

    5) ответственность за воспрепятствование правомерным действиям налоговых органов:

    а) несоблюдение установленного Кодексом порядка владения, пользования  и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест (ст. 125);

    б) непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации либо физического  лица предоставить  имеющиеся у  нее документы, предусмотренные  НК РФ, со сведениями о  налогоплательщике  по запросу налогового органа, а  равно иное уклонение от  предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо  недостоверными сведениями.

    6) ответственность за нарушение расчетов с бюджетом по обязательным  налоговым платежам:

    а) грубое нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения;

    б)  неуплата или неполная уплата сумм налога;

    1) Неуплата или неполная уплата  сумм налога в результате занижения  налоговой базы, иного неправильного  исчисления налога или других  неправомерных действий (бездействия);

    2) Неуплата или неполная уплата  сумм налога в результате занижения  налоговой базы или иного неправильного  исчисления налога, подлежащего  уплате в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  Российской Федерации;

    3)  Деяния, предусмотренные п.1 и п. 2 ст. 122, совершенные умышленно.

 

5.2. Виды налоговых проверок

    Форма проведения налогового контроля представляет собой внешнее выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых органов.

    Налоговый кодекс устанавливает следующие  формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ):

• налоговые проверки;
• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
• проверка данных учета и отчетности;
• осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
• другие формы.

    Специально-правовые методы налогового контроля представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести  визуальный осмотр, арифметическую и  формальную проверку документов, сопоставление  данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д. 

5.3. Определение ответственности за налоговые правонарушения

    Кодекс  установил налоговые санкции, являющиеся мерой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Они предусмотрены в виде денежных взысканий (штрафов), выраженных в разных формах и размерах: в твердых денежных суммах (от 50 руб. до 15 тыс. руб.) и в процентах к определенным суммам (от 10 до 40%). Налоговые санкции применяются по решению налоговых органов. В случае обжалования налогоплательщиком оно может быть принудительно исполнено только по решению суда. Это относится ко всем налогоплательщикам — и к организациям, и к физическим лицам.

    Рассмотренные налоговые санкции представляют разновидность финансово-правовых санкций. Следует иметь в виду, что за совершенные в сфере налогообложения противоправные деяния может наступить также уголовная, административная и дисциплинарная ответственность. Налоговая ответственность физического лица, предусмотренная НК РФ, наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ (ст. 194, 198, 199 УК РФ). Что касается организаций, то привлечение их к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц этих организаций при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

    Так, КоАП РФ устанавливает ответственность  должностных лиц организаций в виде административного штрафа за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; срока представления декларации; за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.3-15.6).

    Вместе  с тем при нарушении прав и  законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов), как и других участников налоговых правоотношений, законодательство предусматривает возможность их защиты в административном или судебном порядке.

    К средствам (этапам) защиты этих прав и интересов относится обжалование действий налоговых органов. НК РФ, опираясь на ранее принятое законодательство и Конституцию РФ, конкретизировал процедуру их обжалования.

    Кодекс  закрепляет право каждого налогоплательщика (или налогового агента) обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, они нарушают его права.

    По  усмотрению налогоплательщика с жалобой можно обратиться в вышестоящий налоговый орган (к вышестоящему должностному лицу), т. е. в административном (внесудебном) порядке, или в суд.

    Согласно  ст. 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав. При этом жалоба в административном порядке не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. В порядке, предусмотренном федеральным законодательством, могут быть обжалованы и нормативные акты налоговых органов.

    Организации и граждане при использовании судебного порядка защиты своих прав в налоговых правоотношениях (как публичных правоотношениях) согласно АПК РФ (ст. 4, 26, 29) вправе обратиться с заявлением в арбитражный суд. К организациям и гражданам в данном случае АПК РФ относит организации, как имеющие, так и не имеющие статус юридического лица, а также граждан, имеющих и не имеющих статус индивидуального предпринимателя, с учетом подведомственности арбитражному суду дел в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. При других обстоятельствах граждане могут подать исковые заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Рассмотрение этих дел производится в порядке гражданского судопроизводства с учетом особенностей, установленных вышеназванным законодательством. 

5.4. Информационная система в налоговых органах

    Для осуществления функций в системе  управления органами Госналогслужбы РФ создана автоматизированная информационная система «Налог».

    Автоматизированная  информационная система «Налог»  представляет собой форму организационного управления органами госналогслужбы на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий. АИС «Налог» позволяет расширить круг решаемых задач, повысить аналитичность, обоснованность и своевременность принимаемых решений, снизить трудоемкость и рационализировать управленческую деятельность налоговых органов путем применения экономико-математических методов, вычислительной техники и средств связи, упорядочения информационных потоков. Цели функционирования автоматизированной информационной системы «Налог» можно сформулировать следующим образом:

      • Повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и повышения качества принимаемых решений.

      • Совершенствование оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов.

      • Обеспечение налоговых инспекций  всех уровней полной и своевременной  информацией о налоговом законодательстве.

      • Повышение достоверности данных  по учету налогоплательщиков и эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства.

      • Улучшение качества и оперативности  бухгалтерского учета.

      • Получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет.

      • Анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики.

      • Информирование администрации  различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства.

      • Сокращение объема бумажного документооборота.

    На  современном этапе развития экономики  страны успех деятельности налоговой системы России во многом зависит от эффективности функционирования АИС. Автоматизированные информационные системы реализуют соответствующие информационные технологии.

    Автоматизированная  информационная технология в налоговой  системе — это совокупность методов, информационных процессов и программно-технических средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, обработку, хранение, распространение и отображение информации с целью снижения трудоемкости процессов использования информационного ресурса, а также повышения их надежности и оперативности. Информационными ресурсами являются формализованные идеи и знания, различные данные, методы и средства их накопления, хранения и обмена между источниками и потребителями информации.