Практические аспекты акцизного налогообложения

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях │

за единицу измерения)

С 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

С 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

С 1 января по 31 декабря 2015 года включительно

Этиловый спирт, произведенный из  или непищевого сырья, том числе этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный,  виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:

• Реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый при        совершении операций,       признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый для производства товаров, непризнаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

• реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию Российской, Федерации), и (или) передаваемый в структуре одной организации совершении операций, объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

59 рублей за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизном товаре

74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизном товаре

93 рубля за 1 литр безводного этилового  спирта содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция (за исключением парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских) винных напитков, изготовляемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном то-варе

500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном то-варе

600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или фруктового дистиллята

7 рублей за 1 литр

8 рублей за 1 литр

9 рублей за 1 литр

Игристые вина (шампанские)

24 рубля за 1 литр

25 рубля за 1 литр

26 рубля за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

0 рублей за 1 литр

0 рублей за 1 литр

0 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива

15 рублей за 1 литр

18 рублей за 1 литр

20 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента

26 рублей за 1 литр

31 рублей за 1 литр

37 рублей за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)

1 000 рублей за 1 кг

1 500 рублей за 1 кг

1 800 рублей за 1 кг

Сигары

58 рублей за 1 штуку

85 рублей за 1 штуку

128 рублей за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди, кретек

870 рублей за 1 000 штук

1 280 рублей за 1 000 штук

1 920 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы

550 рублей за 1 000 штук + 8 процентов  расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук

800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процентов рас-четной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 рублей за 1 000 штук

960 рублей за 1 000 штук + 9 процентов рас-четной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1250 рублей за 1 000 штук

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)

34 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)

37 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

365 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

7 509 рублей за 1 тонну

8 260 рублей за 1 тонну

9 086 рублей за 1 тонну.

Организация, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, осуществляет по месту своего нахождения операции по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта

Уплата налога

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182 НК  РФ, уплата акциза производится по месту оприходования   приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).

Налоговая

отчетность

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения за налоговый период в части осуществляемых  ею операций,  признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ)

Организация, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, осуществляет операции по получению прямогонного бензина

Уплата налога

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится  по месту нахождения налогоплательщика (абз. 3 п.4 ст. 204 НК РФ).

Налоговая

отчетность

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; представляется  организацией в налоговый орган по месту своего нахождения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Организация осуществляет по месту своего нахождения производство подакцизных товаров

Уплата налога

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204 НК РФ).

Налоговая

отчетность

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; налоговая декларация по акцизам на табачные изделия; представляются организацией в налоговый орган по месту своего нахождения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Надписи на акцизных марках, введенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2006 N 786 "Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции"

Алкогольная продукция, на которую наносятся акцизные марки

1. Алкогольная продукция свыше 25%

Крепкие алкогольные напитки с содержанием этилового спирта более 25 процентов и до 95 процентов включительно, за исключением натуральных вин

до 0,1 л

объем в потребительской таре составляет до 0,1 литра включительно

до 0,25 л

объем в потребительской таре составляет свыше 0,1 литра до 0,25 литра включительно

до 0,5 л

объем в потребительской таре составляет свыше 0,25 литра до 0,5 литра включительно

до 0,75 л

объем в потребительской таре составляет свыше 0,5 литра до 0,75 литра включительно

до 1 л

объем в потребительской таре составляет свыше 0,75 литра до 1 литра включительно

свыше 1 л

объем в потребительской таре составляет более 1 литра.

2. Вина натуральные

Натуральные вина с содержанием этилового спирта более 9 процентов и до 15 процентов включительно, за исключением игристого вина, газированного вина, шипучего вина и шампанского.

3. Алкогольная продукция свыше 9 до 25%

Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9 процентов и до 25 процентов включительно, за исключением вин.

4. Вина шампанские и игристые

Игристое вино, газированное вино, шипучее вино и шампанское с содержанием этилового спирта более 9 процентов и до 15 процентов включительно.

5. Вина

Вина с содержанием этилового спирта более 9 процентов и до 22 процентов включительно, за исключением натуральных вин.