"justify">      - услуги по содержанию детей  в дошкольных учреждениях;

      - продуктов питания;

      - услуг в сфере образования,  культуры и искусства;

      - продуктов питания;

      - услуг в сфере образования  культуры и искусства;

      - общественный транспорт;

      - ЖКХ;

      - страхование, перестрахование и  банковские операции;

      - благотворительные взносы;

      - реализацию ценных бумаг.

      - и др. в настоящее время льгот  насчитывается около 45 видов различных льгот.

      Если  налогоплательщик осуществляет операции и подлежащие и не подлежащие налогообложению  он должен вести их раздельный учет. Налогоплательщик может отказаться от не которых льгот, об отказе необходимо известить налоговый орган в  срок не позднее первого числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от льгот или приостановить их использование.

      Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных  на стороне товаров (работ, услуг).

      Наиболее  распространенные варианты определения  налоговой базы.

1. Реализация товаров, работ, услуг. Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров с учетом акцизов за вычетом НДС.
2. Реализация по товарообменным (бартерным) операциям и на безвозмездной основе. Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов и без включения в них НДС.
3. Реализация имущества, в стоимость которого входит НДС. Налоговая база определяется, как разница между ценой, реализуемого имущества (по рыночным ценам) с учетом НДС, акцизов и остаточной стоимости имущества (с учетом переоценки).
4. Реализация с.х. продукции, закупленной у физических лиц. Налоговая база определяется как разница между ценой, указанной сторонами сделки с учетом НДС и ценой приобретения этой продукции.
5. Реализация товаров (оказания услуг) по договорам комиссии или поручении- Налоговая база – сумма комиссионного вознаграждения.
6. Осуществление транспортных перевозок и реализации услуг международной связи. Здесь возможны следующие варианты:

- при  перевозках (за исключением пригородных)  пассажиров, багажа, грузов или почты  железнодорожным, автомобильным,  воздушным, морским и речным  транспортом – н.б. = стоимость перевозок без НДС.

- при  реализации проездных документов  по льготным тарифам НБ исчисляется  из этих льготных тарифов.

- при  реализации услуг международной  связи НБ равняется полученной  выручке (без включения НДС)  за вычетом сумм некоторых расходов (например, другим организациям связи за оказанные совместно услуги).

      Представленные  выше варианты не исчерпывают все  особенности определения налоговой  базы. Например, установлен порядок  формирования налоговой базы для  налоговых агентов, передаче товаров для собственного потребления и др.

      В рамках налогового периода (календарный  месяц) для расчета налогового обязательства  применяются три вида ставок: 0%, 10%, 18%.

      Налогообложение по нулевой ставке производится при реализации:

      - товаров помещаемых под режим экспорта,

      - услуг по перевозке товаров,  пассажиров и багажа за пределы  территории РФ,

      - товаров, работ и услуг для  пользования иностранными дипломатическими  представительствами.

      Налогообложение по 10 %-ой  ставки (пониженная ставка) применяется при реализации:

      - продовольственных товаров (скот, птица, мясо, молоко, масло растительное, сахар, соль, овощи и т.д.),

      - товаров детского ассортимента  по перечню налогового кодекса.

      Налогообложение по 18 % ставке (общая стандартная) производится при реализации всех товаров, работ и услуг не упомянутых выше. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

        Правильный расчет начисления  НДС зависит от многих условий,  но главным образом от того, насколько точно выполнены требования  законодательства по данному  налогу при определении стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Охарактеризуем некоторые условия и требования законодательства.

1. Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по установленной форме, который является документом строгой отчетности.
2. В счет-фактуру за подписью руководителя и гл.бухгалтера предприятия указываются: порядковый номер и дата выписки счета, наименование, адрес и ИНН, юр.адреса грузоотправителя и грузополучателя, наименование товара кол-во цена и стоимость товара, сумма и ставка НДС. На основании счета фактуры ведутся книга – покупок и книга продаж.
3. Необходимо обеспечить учет всей суммы реализации за отчетный период по отгрузке.
4. Реализацию товаров (работ, услуг)  следует отражать по соответствующим ценам: - по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на НДС, - государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, - государственным регулируемым ценам и тарифам включающим в себя НДС.
5. В течение 5 дней со дня отгрузки товара включая день отгрузки, поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру, который является основанием для предъявления покупателям НДС к возмещению из бюджета (зачету).
6. НДС принимается к зачету путем вычитания его из начисленной суммы НДС при выполнении некоторых условий. В зачет принимается НДС только по оплаченным материальным ценностям, которые относятся на издержки производства и обращения. К зачету принимаются суммы НДС, лишь выделенные в расчетных документах отдельной строкой и абсолютной суммой.

ЗАДАЧА: Заработная плата работника за май составила 9000 руб., материальная помощь, выданная в связи с наводнением и причинением ущерба – 30000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 10 лет. Доход работника за период с января по апрель составил 19000 руб.

Определить  сумму налога с совокупного дохода.

РЕШЕНИЕ. Совокупный доход физического лица за пять месяцев составил 58000 руб. Стандартные налоговые вычеты на самого работника (400

руб.) и  на ребенка (1000 руб.) будут предоставлены за первые четыре месяца, так как в мае совокупный доход превысил 20000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит 5600 руб.(400+1000)х4.

Материальная  помощь, выданная в связи с чрезвычайными  обстоятельствами, в соответствии со ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению. Таким образом сумма совокупного облагаемого дохода составит 22400 руб.

Сумма налога с совокупного дохода –  2912 руб. (22400х13%). 

Список  литературы

1. Комарова  Т.Л. Органы налоговой службы в механизме  российского государства: Учебное  пособие. - СПб.: Изд. Юридического института, 2000.
2. Комиссарова Е.Г. Об основных началах гражданского законодательства // Журнал российского права. - 2001. - № 5.
3. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001.
4. Кубанов С. Территориальные налоговые органы // Двойная запись. - 2008. - № 2.
5. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: ВЕК, 2006.
6. Мураховская И.С. Налоги и сборы. Официальные разъяснения государственных органов. - М.: ПБОЮЛ Л.В.Рожников, 2000.
7. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д.Г.Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
8. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов. / Под общей ред. Ю.Ф.Кваши. - М.: Юристъ, 2006.
9. Никонов С.Д. Анализ норм Налогового кодекса, практика применения. - М.: ПРИОР, 2007.
10. Новиков С. Безнаказанность инспектора - миф или реальность? //Учет, налоги, право. - 2004. - № 35.
11. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1977.
12. Ордынская И. ФНС: не только смена вывесок // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2004. - № 8.
13. Пасечник В.Э. Модернизация налоговых органов: наш опыт // Российский налоговый курьер. - 2004. - № 16.
14. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник. - М.: 2001.
15. Свистунова Н. Братство инспекторов крепнет // Московский бухгалтер. - 2004. - № 10.
16. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 3.
17. Синельников С. Бюджетный кризис в России: 1985-1995 годы. - М.: Евразия, 2008
18. Словарь иностранных слов. М 2007.
19. Совершенствование законодательной базы. // Вопросы экономики. - 2008. - № 3.
20. Совершенствование налоговой системы. // Экономист. - 2006. - № 2.
21. Ткач А.Н. Административная реформа и бизнес: итоги, проблемы, перспективы // Право и экономика. - 2005. - № 4.
22. Финансовая энциклопедия / Под ред. И.А. Блинова и А.И. Буковецкого. - М.: Государственное издательство, 1924.
23. Харланов И. Налоговая реформа - ключевая задача и осуществлении государственной политики // Финансовый бизнес. - 1999. - № 4.
24. Химичёва Н.И. Финансовое право: Учебник. - М.: БЕК, 2007.
25. Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным, гражданским и административным законодательством. - Тверь, 2006.
26. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. - М., 2007.
27. Шаров А.С., Юдин С.В. Законодательство о налогах и сборах в судебных актах. - М.: 2007.
28. Шестова А.А. Реформа МНС России близка к завершению // Российский налоговый курьер. - 2004. - № 13-14.
29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005.