МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     ФГОУ  ВПО «ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
 
 
 
 

     Контрольная работа 

     по  дисциплине контроль и ревизия 
 
 

     Студентки __________ заочной 

                                                                         формы обучения (ускоренного)

                                                                          специальность: бухучет и аудит

      ___________________________

     ___________________________                                                                     

       

                                                                          Проверил:_____________ 
 
 
 
 

     Оренбург 2010 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов.

     Порядок вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания

Федеральные конституционные законы, федеральные  законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу по истечении десяти дней после официального опубликования.

Кроме общего порядка вступления в силу указанных нормативно-правовых актов, существуют следующие варианты вступления в силу законов и актов палат Федерального Собрания:

1) порядок  вступления в силу документа  может быть определен в самом документе: называется конкретная дата или, что встречается наиболее часто, дается следующая формулировка: "Вступает в силу после официального опубликования";

2) порядок  вступления в силу закона нередко  определяется отдельным документом - законом о введении его в  действие.

Вступление  в силу законов, устанавливающих  новые налоги или вносящих изменения в действующее налоговое законодательство, имеет свои особенности. В соответствии с п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

     Налоговый кодекс РФ предусматривает также, что  акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. Если акты законодательства устанавливают новые налоги и (или) сборы, повышают налоговые ставки, устанавливают или отягчают ответственность за налоговые правонарушения, устанавливают новые обязанности или иным образом ухудшают положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, то они не имеют обратной силы. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков иных сборов, имеют обратную силу.

Если  акты законодательства о налогах  и сборах отменяют налоги и (или) сборы, снижают размеры ставок налогов (сборов), устраняют обязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов или иным образом улучшают их положение, то они могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

     Источники налогового права – нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы  налогового права.

К ним  относятся:

• международные договоры;
• Конституционные законы;
• общие законы и законы о конкретных налогах;
• подзаконные нормативно правовые акты;
• судебные решения.

     Особое  место в системе источников налогового права занимает Конституция, в которой содержатся нормы, напрямую регулирующие налоговые отношения (ст.57).

     К источникам международного налогового права относятся национальное законодательство и международное соглашения (Директива ЕС "О введении единого НДС", Соглашение "Об устранении двойного налогообложения платежей по авторским правам", торговые договоры). Налоговый кодекс – единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России.

Он состоит  из 2 частей:

• часть I (01.01. 1999 г) в этой части установлены и закреплены:
• система законодательства о налогах и сборах;
• общие принципы налогообложения;
• система налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц;
• налоговые органы и участники налоговых отношений;
• основания возникновения, изменения, прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• порядок и процедуры налогового производства и налогового контроля;
• ответственность за совершения налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов.
• часть II (01.01. 2001 г) включает нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов

     К ним относят законы, регулирующие вопросы статуса налоговых органов ил налогового производства. Законы о конкретных налогах регулируют порядок исчисления и уплаты налоговых платежей одного вида.

Законы  о налогах и сборах субъектов  РФ и нормативно-правовые акты органов МСУ

Эти источники  принимаются в целях установления, изменения или отмены региональных ил муниципальных налогов, перечень которых ограничен ст.14, 15 НК РФ.

     Нормативно-правовые акты, не отнесенные НК РФ к законодательству о налогах и сборах, содержащие налоговые нормы (Закон РФ "Об образовании").

К ним  относятся Указы Президента РФ (носят  характер поручений), Постановления  Правительства РФ (устанавливают  ставки акцизов, предельный размер расходов, принимаемые для цели налогообложения), а также нормативно-правовые акты Министерства Финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Центрального Банка России и т.д. Хотя не являются официальным источником налогового права, но значимы для регламентации отношений в налоговой сфере (обжалование незаконных решений налоговых органов).

Порядок принятия и введения в действие законов  о налогах и сборах можно рассмотреть  оп трем аспектам:

• действие закона во времени (акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования; ФЗ, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов, вступают в силу не ранее 1 января следующего за годом их принятия. Официальными источниками опубликования нормативно-правовых актов о налогах и сборах является Собрание законодательства РФ, Российская газета, Парламентская газета)
• действие налоговых актов в пространстве (акты органов МСУ распространяются на управляемую ими территорию; акты субъектов РФ действуют на территории данного субъекта; акты федеральных органов власти действуют на всей территории РФействуют на территории данняются на управляемую ими территорию; акты субъектов рф рмативно-правогоборах вступают в силу не ране)
• действие налоговых актов по кругу лиц (все лица, имеющие объект налогообложения попадают под сферу действия налогового законодательства. Работает принцип резидентства)

В РФ законы о налогах носят постоянный характер. Законы действуют независимо от того, утвержден бюджет на соответствующий  год или нет.  
 

2. Экономическое содержание и плательщики налога.

        Обложение налогом на добавленную стоимость охватывает товарооборот внутреннего рынка страны и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций. В настоящее время в России используется принцип места назначения : налог уплачивают при импорте товаров и услуг, но не взимают при экспорте.

      НДС является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога –  фискальная. Вся сумма поступлений  НДС с 2001 года зачисляется в федеральный  бюджет РФ.

      По  своей экономической сущности этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость выявляется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Для организаций НДС является транзитным налогом.

      Для расчета НДС в налоговое производство России введено применение счетов-фактур. Установлены определенные требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур (обязательные реквизиты, количество экземпляров, сроки оформления и доставки). Это приблизило отечественную практику налогообложения к методу зачета по счетам. Суть этого метода заключается в следующем.

      Налогоплательщик  оформляет покупателю товара, (работ, услуг)счет-фактуру, указывая в этом документе увеличенную на величину налога цену товара, а также отдельной строкой – сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет т.е. налогоплательщик как продавец товара не несет ни какой экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель.

      Плательщиками данного налога признаются: -организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, осуществляющие перемещения товаров  через таможенную границу РФ.

      Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

      - реализация товаров (работ, услуг)  на территории РФ;

      - передача на территории РФ  товаров для собственных нужд, расходы которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на доходы организации;

      - выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления:

      - ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

      Введено определение места реализации товаров и услуг. Место реализации – ключевое понятие, используемые при исчислении НДС, поскольку объектом обложения НДС является реализация товаров только на территории рФ. На этом принципе базируется система косвенного налогообложения, т.е. товары должны облагаться налогом в месте их потребления.

      Действующее законодательство не признается реализацией  товаров (работ, услуг):

      - операции связанные с обращением  российской и иностранной валюты;

      - передача имущества правопреемникам,  а также некоммерческим организациям  на осуществление основной уставной деятельности;

      - передача жилых помещений физическим  лицам при проведении приватизации;

      - наследование имущества;

      - изъятие имущества путем конфискации

      - и некоторые другие.

      Попадают  под налогообложение любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связанно с расчетами по оплате товаров, работ и услуг. В налогооблагаемый оборот входит стоимость товаров собственного производства, используемых внутри, нее для непроизводственных целей, а также включаются полученные предприятием штрафы, поступившие сумы авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров и т.п.

      Освобождаются от уплаты налога:

      - услуги по сдаче в аренду  служебных и жилых помещений  иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России;

      - мед.товаров список утвержден правительством РФ;

      - мед.услуги (кроме косметических,  ветеринарных, санитарных);