Порядок осуществления финансово-экономического контроля органами ФНС России

Содержание

1. Функции, полномочия и обязанности  налоговых органов в области  финансово-экономического контроля………………………………………….3

2. Контрольные органы ФНС России…………………………………………..7

3. Порядок осуществления финансово-экономического  контроля органами ФНС России………………………………………………………………………9

Литература……………………………………………………………………….14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Функции, полномочия  и обязанности налоговых органов в области финансово-экономического контроля

Главными задачами налоговых  органов являются: контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и настоящим Законом.

Налоговым органам предоставляется  право:

1. Производить в органах государственной  власти и органах местного  самоуправления, организациях, у граждан  Российской Федерации, иностранных  граждан и лиц без гражданства  (далее - органы, организации и  граждане) проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и  уплатой налогов и других обязательных  платежей в бюджет; получать необходимые  объяснения, справки и сведения  по вопросам, возникающим при  проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну,  определяемую в установленном  законодательством порядке. Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

2. Контролировать соблюдение законодательства  гражданами, занимающимися предпринимательской  деятельностью.

3. Получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и  иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их  согласия справки, документы и  копии с них, касающиеся хозяйственной  деятельности налогоплательщика  и необходимые для правильного  налогообложения. Должностные лица  налогового органа обязаны сохранять  в тайне сведения о вкладах  граждан и организаций.

4. Обследовать, с соблюдением  соответствующих правил при осуществлении  своих полномочий, любые используемые  для извлечения доходов, либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения, производственные, складские, торговые и иные  помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. В случаях  отказа граждан допустить должностных  лиц налоговых органов к обследованию  указанных помещений налоговые  органы вправе определять облагаемый  доход таких лиц на основании  документов, свидетельствующих о  получении ими доходов, и с  учетом обложения налогами лиц,  занимающихся аналогичной деятельностью.

5. Требовать от руководителей  и других должностных лиц проверяемых  предприятий, учреждений, организаций,  а также от граждан устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и других обязательных  платежах в бюджет и законодательства  о предпринимательской деятельности  и контролировать их выполнение.

6. Приостанавливать операции предприятий,  учреждений, организаций и граждан  по расчетным и другим счетам  в банках и иных финансово-кредитных  учреждениях в случаях непредставления  (или отказа представить) налоговым  органам и их должностным лицам  бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

7. Изымать у предприятий, учреждений  и организаций документы, свидетельствующие  о сокрытии или занижении прибыли  (дохода) или о сокрытии иных  объектов от налогообложения,  с одновременным производством  осмотра документов, фиксации их  содержания. Объем и состав изымаемых  документов определяются инструкцией  Министерства финансов Российской  Федерации.

8. Выносить решения о привлечении  органов, организаций и граждан  к ответственности за совершение  налоговых правонарушений в порядке,  установленном Налоговым кодексом  Российской Федерации.

9. Взыскивать недоимки по налогам  и взыскивать пени в порядке,  установленном Налоговым кодексом  Российской Федерации.

10. Возбуждать ходатайства о  запрещении в установленном порядке  заниматься индивидуальной трудовой  деятельностью.

11. Предъявлять в суде и арбитражном  суде иски:

- о ликвидации предприятия любой  организационно-правовой формы по  основаниям, установленным законодательством  Российской Федерации, о признании  регистрации предприятия недействительной  в случае нарушения установленного  порядка создания предприятия  или несоответствия учредительных  документов требованиям законодательства  и взыскании доходов, полученных  в этих случаях;

- о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

- о взыскании неосновательно  приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.

12. Создавать на период погашения  задолженности по налогам налоговые  посты в организациях, имеющих  трехмесячную и более задолженность,  в целях обеспечения контроля за ее погашением.

13. Федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный в области налогов и сборов, является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с осуществлением им валютного контроля, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Вышестоящим налоговым органам  предоставляется право отменять решения нижестоящих налоговых  органов в случае их несоответствия Конституции Российской Федерации, федеральным законам и иным нормативным  правовым актам.

Для обеспечения уплаты налогов  налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и  мерами воздействия на нарушителей  налогового законодательства и выполняют  три основные функции:

1. контроль за исполнением обязанности по уплате налогов;

2. осуществление валютного контроля;

3. административно-юридикционная деятельность, т.е. налоговые органы, выявляют и самостоятельно рассматривают дела об административных правонарушениях.

Должностные лица налоговых органов  выполняют обязанности, предусмотренные  Налоговым кодексом Российской Федерации:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах

- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

- вести в установленном порядке учет налогоплательщиков

-бесплатно проводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков о внесенных изменениях в налоговый кодекс

- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов

- соблюдать налоговую тайну

- направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа

- налоговые органы при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах содержащего признаки преступления обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;

- налоговые органы несут также другие обязанности предусмотренные налоговым кодексом или иными федеральными законами.

 

2. Контрольные органы  ФНС России

Система ФНС России условно делится на три уровня:

Общефедеральный - центральный федеральный орган исполнительной государственной власти (ФНС России). Оно возглавляется Министром Российской Федерации, назначаемым Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Правительства РФ. Заместители руководителя назначаются по его представлению Правительством Российской Федерации.

Региональный - налоговые инспекции по республикам в составе Российской Федерации краям, областям, автономным образованьям, городам (т.е. инспекции по субъектам Федерации). Руководители этих инспекций назначаются руководителем Госналогслужбы России. В инспекциях этого уровня также образуются коллегии.

Местный - налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Руководители этих инспекций назначаются Руководителями вышестоящих налоговых органов.

Различным звеньям Госналогслужбы свойственны различные функции. Между тем всем звеньям - общефедеральному, региональному и местному присущи  и некоторые общие функции, поскольку  все они осуществляют непосредственный контроль за соблюдением плательщиками налогового законодательства.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налоговых  органах Российской Федерации» они образуют единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства России, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также контроля в пределах компетенции, за соблюдением валютного законодательства. В ст. 2 закона определено, что единая централизованная система налоговых органов состоит из ФНС России и её территориальных органов.

ФНС России, функции и полномочия осуществляет непосредственно и через свои территориальные органы. При этом вышестоящие налоговые органы правомочны отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции РФ и другим законам .

Единая, независимая, централизованная система налоговых органов включает в себя (рис.1):

• Федеральный орган исполнительной власти – ФНС Росси;
• Его территориальные органы:
• Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации.
• Межрегиональные инспекции ФНС России.
• Инспекции ФНС России по районам.
• Инспекции ФНС России по районам в городах .
• Инспекции ФНС России по городам без районного деления.
• Инспекции ФНС России межрайонного уровня.

А также:

Подведомственные  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Система  органов ФНС

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядок осуществления  финансово-экономического контроля  органами ФНС России

Суть  выездной налоговой проверки — контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, указанных в решении на проведение проверки, на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения.

Выездная  налоговая проверка проводится на основании  решения руководителя (его заместителя) налогового органа.

Указанное решение должно иметь ряд реквизитов, придающих ему юридическую силу:

1. наименование налогового органа; номер решения и дату его 
   вынесения;
2. наименование налогоплательщика, в отношении которого 
   назначается проверка (в случае назначения выездной налоговой 
   проверки филиала или представительства налогоплательщика-организации помимо наименования организации указываются на 
   именование филиала или представительства, у которого назначается проверка, а также код причины постановки на учет); идентификационный номер налогоплательщика. Налоговый орган может 
   проводить как проверку организации с учетом всех ее филиалов и 
   обособленных подразделений, так и проверку филиалов и представительств организации независимо от проведения проверки самой 
   организации;
3. период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика либо его филиала или представительства, за который 
   проводится проверка;
4. вопросы проверки (виды налогов, по которым проводится 
   проверка). Налогоплательщику следует обращать внимание на 
   виды налогов, подлежащих проверке. Допустим, в решении была 
   указана проверка налога на прибыль. Если в ходе проверки у налогового органа возникнет необходимость проверки налога на имущество, то им должно быть принято новое решение о назначении проверки. В ином случае результаты проверки налога на имущество могут быть признаны недействительными по формальному признаку — отсутствие в решении указания на проверенный налог. Кроме того, по общему правилу действует запрет на проведение проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период;
5. фамилии, инициалы, должности и классные чины (специальные звания) лиц, входящих в состав проверяющей группы, в том числе сотрудников правоохранительных и контролирующих органов (в случае привлечения этих лиц к налоговым проверкам в установленном порядке); подпись лица, вынесшего решение, с указанием его фамилии, инициалов, должности и классного чина.