Порядок исчисления и сроки уплаты НДС

   Приобретаемые банками основные средства и нематериальные активы при третьем варианте расчета  отражаются в учете по стоимости  приобретения, включая суммы уплаченного  налога на добавленную стоимость, с последующим списанием на затраты (расходы) банка через суммы износа в общеустановленном порядке. В связи с этим при реализации физическим или юридическим лицам основных средств и нематериальных активов, приобретаемых и принятых банком к бухгалтерскому учету с НДС, оборот, облагаемый НДС, определяется в виде разницы между стоимостью реализации по рыночной цене, включающей в себя НДС, и фактическими затратами по их приобретению. Разница умножается на действующую ставку в размере 18 %.

   Выбранный банком вариант зачета уплаченного поставщикам НДС доводится до сведения налоговой инспекции 

   Налоговые вычеты 

   Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные налоговые  вычеты.

   Вычетам подлежат суммы налога:

• предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской, приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
• предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (работ, услуг) продавцу или отказа от них.
• исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
• уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке суммы указанных расходов. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке установленных норм на указанные расходы.

   Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. 

   Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налогов. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, сумма указанного налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю.

   Положительная разница между суммой налоговых  вычетов и общей суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику. 

   Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Налоговые агенты производят уплату налога по месту  своего нахождения.

   При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. 

   Особенности исчисления и уплаты НДС по месту  нахождения обособленных подразделений  банка 

   Головной  офис банка производит централизованную уплату налога на добавленную стоимость (в целом по организации, включая все обособленные подразделения). Долю налога на добавленную стоимость за истекший налоговый период (календарный месяц) филиалы Банка полностью перечисляют в Головной офис.

   Сумма налога, подлежащая уплате по месту  нахождения обособленного подразделения  банка, определяется как одна вторая произведения общей суммы налога, подлежащей уплате банком, на величину, исчисленную как сумма удельного  веса среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников по банку в целом удельного веса стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по банку в целом.

   Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения банка, в состав которого входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащего уплате банком в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений банка.

   Удельные  веса определяются исходя из фактических  показателей среднесписочной численности  работников на конец отчетного налогового периода и среднегодовой стоимости  основных производственных фондов этих организаций и их обособленных подразделений за календарный год, предшествующий налоговому периоду. 
 
 

   Заключение

   В ходе прохождения производственной практики я выполнила все поставленные передо мной задачи:

• ознакомилась с кредитной организацией: её уставом,  структурой, основными функциями управленческих и производственных подразделений, а именно Бэк-офиса;
• участвовала в текущей деятельности предприятия;
• изучила документации и нормативные документы, являющиеся основанием для выполнения должностных обязанностей бухгалтера Бэк-офиса;
• ознакомилась с отражением в бухгалтерском учете операций, относящихся к компетенции Бэк-офиса;
• ознакомилась с должностными обязанностями работников Бэк-офиса;
• подобрала и систематизировала материалы для выполнения отчета о прохождении производственной практики

  Также получила практические навыки контрольной и аналитической работы специалиста налогового отдела организации. 
 
 
 

    Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2): По состоянию на 12 апреля 2010 г. – Интернет версия программы Консультант Плюс: www.consultant.ru
2. Комарова Е. И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Е. И. Комарова – http://cde.osu.ru
3. Официальный сайт ОАО Банка «Снежинский» – http://www.snbank.ru

    приложения

   приложение  а. Дневник прохождения практики