Понятие налогового контроля малых предприятий

     - денежные и материальные взносы  акционеров (участников);

     - дотации от бюджета;

     - кредиты банков и других кредиторов;

     - средства от реализации продукции,  произведенной обществом в результате  хозяйственной деятельности;

     - благотворительные взносы, а также  иные источники, не запрещенные  законодательством.

     Учредители  осуществляют право собственности, пользования и распоряжения имуществом общества. Общество самостоятельно планирует свою деятельность,  определяет перспективы производственного и социального развития, исходя из спроса на производимую продукцию, работу, услуги, наличие материальных, финансовых и трудовых ресурсов.

     Трудовые  отношения членов общества регулируется действующим законодательством  РФ о труде.  Общество обеспечивает гарантированный законом минимальный  размер оплаты труда, меры социальной защиты, социальное обеспечение и  страхование работников.

     Балансовая  прибыль Общества определяется в  порядке, предусмотренном действующим  законодательством РФ. Чистая прибыль  после уплаты налогов остается в  распоряжении Общества. Часть ее по решению Совета директоров распределяется между акционерами в виде дивиденда пропорционально вкладу. Дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, раз в полгода или в год. Из оставшейся части прибыли. В обществе создаются  фонд накопления, фонд потребления (включая фонд оплаты труда) и резервный фонд.  Формирование резервного фонда осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений от прибыли в размере 5 % до достижения фондом 15 % от  уставного капитала. Резервный фонд Общества предназначен для покрытия его убытков и не может быть использован для иных целей.  Порядок использования фондов, образуемых из чистой прибыли, определяется общим собранием акционеров. Не использованные в текущем году средства переносятся на следующий год и изъятию не подлежат.

     После преобразования треста Курскрудстрой в общество ограниченной  ответственности ООО «Жилстрой» структура аппарата управления значительного изменилась.

     Директор  ООО «Жилстрой» непосредственно связан со всеми службами, занятыми в управлении и в процессе производства работ. После прошедшей реорганизации значительно сократился плановый отдел; бухгалтерия объединена с отделом кадров. Производственно-технический отдел, отдел главного механика  и производители работ (начальники участков) непосредственно связаны между собой и с помощью диспетчера в процессе производства работ.

     Несмотря на то, что численность аппарата управления значительно сократилась, также сократилась численность рабочих, результаты успешной организации процесса производства и управления налицо.

     ООО «Жилстрой» осуществляет хозяйственную деятельность от собственного имени в интересах акционеров на основе хозяйственного расчета и  самофинансирования (в том числе и валютного), имеет самостоятельный баланс и строительство, реконструкция и ремонт жилых объектов, объектов социально бытового и производственного назначения, счета в банковских учреждениях. Основными направлениями деятельности 
ООО «Жилстрой» являются:

     - производство сборных железобетонных  и бетонных конструкций и изделий,  монтажных заготовок, узлов и  деталей, товарного бетона и  раствора, блочно-комплектных устройств и других строительных изделий и материалов;

     - реализация строительных материалов  и изделий организациям и частным  лицам; 

     - торгово-закупочная деятельность;

     - производство продукции производственно-технического  назначения, а также товаров народного  потребления, предметов искусства в установленном порядке, организация торговых предприятий;

     - состояние проектно-сменной документации  по индивидуальному строительству;

     - инжиниринговые услуги (инженерно  – консультационные услуги по  созданию предприятий и объектов);

     - финансирование, организация и содействие  в осуществлении научно-исследовательских  работ;

     - представление партнеров среди  зарубежных фирм для организации  совместных предприятий как на  территории РФ, так и на территориях  других государств; 

     - внедрение в производство передовых достижений науки и техники;

     - содействие экономическому использованию  природных ресурсов в процессе  их добычи, транспортировки, переработки;

     - содействие развитию научного  природопользования и экологии;

     - разработка и внедрение новых технологий в производство;

     - строительная деятельность, в том  числе строительство дорог; 

     - ремонт и обслуживание автотранспорта, оказание транспортных услуг;

     - подрядные, реставрационные, пуско-наладочные  и оформительские работы, реконструкция  различных объектов и комплексов;

     - организация предприятий общественного  питания;

     - оказание различного рода услуг  гражданам и организациям;   

     - консультации по финансовым, торговым, правовым вопросам граждан и   организаций;

     - проведение технико-экономической оценки проектов и работ;

     - методическое обеспечение экономических  расчетов;

     - иные виды деятельности, не запрещенные  действующим законодательством.

2.2 Анализ динамики  налоговых платежей  ООО «Жилстрой»

 

     Предприятие ООО «Жилстрой» уплачивает следующие налоги: налог на имущество, налог на рекламу, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на пользователей авто/дорог, единый социальный налог.

     Налоговый анализ деятельности предприятия ООО «Жилстрой» проведем за период 2003г.-2005г. по двум направлениям:

1. анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие;
2. анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.

     Анализ  абсолютной налоговой нагрузки предполагает оценку динамики, темпов роста и  структуры сумм налогов и сборов за исследуемый период.

     За  анализируемый промежуток времени  произошли существенные изменения  в структуре взимаемых с предприятия  налогов и сборов и не все показатели сопоставимы по годам.

     Налог на пользователей автодорог с 2002 года отменен.

     Все расчеты будем производить исходя из структуры взимаемых налогов и сборов по состоянию на 2005год.

     Перечень  всех уплачиваемых предприятием налогов  представлен в таблице 2.1.

     Таблица 2.1.

     Налоговые платежи ООО «Жилстрой» за 2003-2005 года

      Наблюдаемое нами уменьшение суммы налога на имущество обусловлено амортизацией имеющегося имущества и не приобретением нового амортизируемого имущества.

     Рост  величины налога на рекламу свидетельствует  о том, что в последнее время  предприятие стало активно заниматься рекламной деятельностью.

     Увеличение  величины налога  на прибыль произошло  вследствие роста объема производства и сокращения себестоимости продукции.

     Увеличение  величины НДС вызвано ростом объема производства. Уменьшение в 2001 году налога на пользователей авто/дорог является следствием изменения (снижения с 2,5% до 1%) ставки данного налога. Рост величины ЕСН обусловлен ростом заработной платы.

     Динамика  налоговых платежей представлена в  таблице 2.2. Расчет показателей произведен путем последовательного соотношения соответствующих показателей. Темп роста рассчитан по отношению к предыдущему периоду.

     Таблица 2.2.

     Динамика  налоговых платежей

     Высокий показатель налога на прибыль в 2003 году вызван большим объемом производства и низкой себестоимостью, а на свободные средства было закуплено большое количество основных средств, амортизация которых уменьшала налог на прибыль в последующие периоды.

     Наблюдаемое уменьшение налоговых платежей в 2004 году произошло преимущественно за счет значительного снижения величины налога на прибыль (почти в 35 раз) и налога на пользователей а/д. (почти в 4 раза), при этом величина налога на рекламу увеличилась почти в 2 раза, а величина ЕСН увеличилась в 1,5 раза.

     В 2005 году рост налоговых платежей произошел в основном за счет роста величины налога на прибыль (практически в 8 раз), налога на рекламу (почти в 2 раза), налога на добавленную стоимость (почти в 1,5 раза) и единого социального налога (почти в 1,5 раза), при этом величина налога на имущество сократилась в 1,5 раза.

2.3. Расчет показателей  налогообложения  ООО «Жилстрой»

 

     Расчет  цепных и базисных темпов роста платежей по каждой позиции позволит нам определить прогнозные значения (методом экстраполяции) налоговых платежей на 2006 год. Базисный темп роста будет:

     DУ_t0= (У_t-У₀)/У₀,         (1) 

     где У_t - уровень ряда,

     t - год,

     Цепной темп роста: 

     DУ_t =(У_t-У_t-1)/У_t-1       (2)¹ 

     Прогноз на 2006 год рассчитаем в два этапа: сначала определим смежный темп роста: 

     К=К₂₀₀₅/У₂₀₀₄,         (3) 

     а затем прогнозное значение: 

     У₂₀₀₆=К*У₂₀₀₄        (4) 

     Для налога на имущество:

     Смежный темп роста:

     К=-3151 / 5143 = 0,613

     У = 3151 * 0,613 = 1931,56

     Для следующих видов налогов расчет производим аналогично.

     Данные  расчета представим в таблице 2.3.

     Таблица 2.3.

     Цепные  и базисные темпы роста платежей