Понятие налога на добавленную стоимость

    -понижение  налоговых  ставок;

    -вычет   из  налогового  оклада (налогового  платежа  за  расчетный  период);

    -прочие  налоговые  льготы

    Так модель налога на добавленную стоимость

    Рис. 1. Модель налога на добавленную стоимость

      

    Изучение  НДС очень обширная тема, ведь существуют различные ставки налога для различных товаров, различные прядки расчета, различные периодичности уплаты.

    Но  так, или иначе НДС-Один из основных налогов Российской Федерации. И каждый из нас ежедневно его платит, идя в магазин за мокупками.  

    2. Акцизы 

    Акциз - федеральный налог, который с 1 января 2001г. Взимается на основании гл.22 НК РФ. Глава 22 применяется с учетом особенностей, установленных ст.13 Федерального закона от 5 августа 2000 г № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». Приказом МНС РФ от 18 декабря 2000 г. № БГ-3-03/440 были утверждены методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ, касающиеся подакцизного минерального сырья.

    Различают 2 вида акцизов:

1. акцизы, взимаемые с подакцизных товаров
2. акцизы, взимаемые с подакцизного минерального сырья.

    По  этим видам акцизов соответствующие  нормы налогообложения существенно  отличаются.

    На  рисунке 1 представлена схема акцизного налогообложения.

    Рис. 2. схема акцизного налогообложения

      

    Плательщиками акциза признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товара через таможенную границу Р.Ф, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Р.Ф. Организации и иные вышеперечисленные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами.

    При реорганизации организации права  и обязанности по уплате переходят к ее правопреемнику.

    Налогоплательщики – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность  по исполнению обязанности по уплате акцизов. В целях обложения акцизами установлено, что участники самостоятельно определяют участника,  исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза.

    Подакцизными  товарами признаются:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
• Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов)
• Пиво
• табачная продукция
• ювелирные изделия
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112.5 кВт (150 л.с) и легковые автомобили
• автомобильный бензин
• дизельное топливо
• моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

    Объектом налогообложения по подакцизным товарам признаются следующие операции:

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации ( в целях обложения акцизами прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, признается реализацией подакцизных товаров)
• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков – производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организации ( не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации).
• Продажа лицам переданных им на основании приговоров или решении судов, арбитражных судов или других уполномоченных органов конфискованных и бесхозяйственных товаров подакцизных  товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную или частную собственность.
• Передача на территории РФ лицом произведенных им  из материалов подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанныз подакцизных товаров.
• Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд
• Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе
• Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

 

    Ставки  акцизов по некоторым подакцизным товарам 

 
 
 

    С акцизами мы так же сталкиваемся довольно часто, и регулярно их уплачиваем.

    Этот  налог, так же составляет значительную часть сборов в казне РФ. 
 

    3: Таможенные пошлины и таможенные  сборы. 

    Общая модель таможенных платежей представлена на рис. 3. 

      

    Рис 4.  Виды таможенных пошлин

    

    Таможенные  пошлины систематизированы в  соответствии с товарной наменклатурой  внешнеэкономической деятельности , которая разработана на базе:

1. гармонизированной системы описания и кодировки товаров
2. комбинированной тарифно-статистической номенклатуры Европейского экономического сообщества.

    Плательщиком  таможенной пошлины, или декларантом, могут быть:

• лицо, непосредственно перемещающее товар через границу
• таможенный брокер, который действует по поручению получателя товара

    Классификация ставок таможенных пошлин представлена на рис.5

    

    Размер  таможенной пошлины и таможенных сборов определяется таможенной стоимосью  товаров. Налоговая база в зависимости  от вида товаров определяется как  таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации.

    Таможенная  стоимость товаров, вывозимых с  таможенной территории Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из рассмотренных ниже методов.

• по цене сделки с ввозимыми товарами
• по цене сделки с идентичными товарами
• по цене сделки с однородными товарами
• методом вычитания стоимости
• методом сложения стоимости
• резервным методом

    Основным  методом  оценки таможенной стоимости  является метод по цене сделки с  ввозимыми товарами.

    Цена  сделки = конкретной цене товара + расходы  по доставке груза до места ввоза  на таможенную территорию + расходы, понесенные покупателем, в виде комиссионного  и брокерского вознаграждений + лицензионные иные платежи за право использования  объектов интеллектуальной собственности +  часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж товара.

    Таможенные  пошлины часто могут служить  преградой на пути следования товара, но если товар все-таки был переправлен  через границу таможенная пошлина включается в цену товара. 
 

    Заключение 

    Данная  работа  посвящена описанию налогов, которые включаются в цену товара -  одних  из  наиболее  сложных в исчислении  налогов.  Они  имеет огромное  фискальное  значение,  являясь значительным  источником  пополнения  доходов  бюджета.  В  то  же  время  эти налоги  выполняют регулирующую  функцию путем воздействия на  механизм  ценообразования.  Значение этих налогов для отечественной  экономики  сложно  переоценить.

    В  результате  рассмотрения  и анализа можно сделать следующие выводы.

1. Эти налоги являются сравнительно молодыми, и возможно их механизм еще  не идеален.
2. Похожие налоги взимаются во многих европейских странах, но их величина везде различна
3. Каждый из видов налогов несет свою определенную цель и рассчитан на определенную налогооблагаемую базу.

    Несомненно, налоги важны для страны, для ее развития, но налоговая система и  виды налогов еще нуждаются в  доработке. Однако, налоговая система уже на данном этапе развития представляет собой целостную систему со своими достоинствами и недостатками. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы 

1. Таможенный  кодекс РФ
2. Аникеева  А. Индексный анализ  роли  налоговых платежей  в формировании  бюджета.  //Вопросы  статистики,  1997/№8;
3. Брызгалин  и  др. Профессиональный комментарий к  НДС. //М.: «Аналитика-Пресс», 2002 г.;
4. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России. //Финансы, 1996г./№11;
5. Окунева  Л.П.  Налоги и налогообложение в России. //М.: «Финансы и статистика», 2000 г
6. Кошарин А.К Налоги //М: «Финансы и статистика» 2002 г