Понятие налога на добавленную стоимость

    Содержание 

Введение           2 

1.Налог на добавленную стоимость       3 

1.1.Плательщики НДС, объекты обложения, облагаемый и необлагаемый оборот. 3 

2.Акцизы           7 

3. Таможенные пошлины и таможенные сборы      12 

Заключение           13 

Список литературы          14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 

    В различных странах существуют свои экономические показатели и характеристики, но то, что объединяет все цивилизованные страны - это наличие налоговой  системы и различных видов  налогов. Ставки этих налогов у всех стран разные, а  сами налоги направлены на поддержание различных сфер жизни.

    В современном мире уже существует огромное количество налогов, и все  они взимаются у разных категории  налогоплательщиков. И, поэтому нас, как потребителей различных материальных благ, очень сильно волнуют налоги, которые включаются в цену товара.

    А это акцизы, таможенные пошлины и  НДС. Все эти налоги в какой-то мере новые для Российского государства, например НДС, пришел на смену налогу с оборота, просуществовавшего в стране около 70 лет, и так называемого «президентского» налога с продаж, введенного в декабре 1990 года. Оба предшественника НДС были эффективны только в условиях жесткого государственного контроля над ценообразованием. В связи с возросшей инфляцией налог с оборота утратил свою жизнеспособность и вместе с налогом с продаж был заменен налогом на добавленную стоимость. Новый налог выгодно отличался от ранее действовавших.

    Поэтому, целью этой работы было выявление  структуры формирования данных видов налогов и их влияние на цену конечного продукта. Ведь налоговая система и налоги - одни из важнейших показателей развития государства в целом а, роль налогов велика во всех сферах человеческой жизни. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.Налог  на добавленную стоимость 

    В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые виде своеобразных надбавок взимаются путем включения  в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

    НДС как наиболее значительный косвенный  налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля  за сроками продвижения товаров и их качеством. 

    1.1.Плательщики НДС, объекты обложения, облагаемый и необлагаемый оборот. 

    Важнейшим элементом любого налога является субъект, который определяется законодательно. В соответствии с Законом “О НДС” плательщиками налога являются юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. Для классификации налогоплательщиков целесообразно рассматривать субъектов отдельно по каждому виду объекта налога, так как статьей 3 Закона «О НДС» определены две самостоятельные разновидности объекта налогообложения:

    а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

    б) товары, ввозимые на территорию РФ

    Это приводит к необходимости рассмотреть среди плательщиков «внутреннего» НДС четырех групп субъектов.

    1.К первой группе относятся любые организации независимо от

    форм  собственности и ведомственной  принадлежности, имеющие, согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.

    К данной группе плательщиков следует  отнести все коммерческие организации (в т.ч. предприятия с иностранными инвестициями): акционерные общества, хозяйственные товарищества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия и др. Согласно п.1 ст.50 ч.I ГК РФ, данные организации в качестве основной цели своей деятельности преследуют извлечение прибыли. При этом необходимо учитывать, что плательщиками НДС являются как промышленные, так и финансовые организации, в т.ч. страховые общества, банки и др.

    Некоммерческие  организации (потребительские кооперативы, общественные и религиозные объединения, благотворительные и иные фонды) также являются плательщиками НДС в случае осуществления ими коммерческой деятельности, но лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы. Под данной деятельностью, в частности, понимается реализация основных средств и иного имущества, арендные и другие операции в рамках уставной деятельности. Также налогообложению подлежат доходы от реализации основных средств бюджетных учреждений.

    2.Во вторую группу плательщиков следует включить филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (не являющиеся юридическими лицами), самостоятельно реализующие товары (работы, услуги). Необходимо отметить, что данная группа выделяется в качестве самостоятельных субъектов исключительно для целей налогообложения и никак не связана с гражданским законодательством.

    Однако  если любое подразделение юридического лица будет самостоятельно реализовывать товары, то в целях налогообложения оно тоже будет выступать налогоплательщиком по НДС в этой части. Как правило, для того чтобы обособленное подразделение имело возможность самостоятельно реализовывать товары (работы, услуги), необходимы следующие условия:

    а) подразделение должно быть образовано в форме филиала, представительства, обособленного цеха и т.д.;

    б) в положениях о данных подразделениях должно быть закреплено их право на самостоятельную реализацию;

    в) наличие самостоятельного расчетного (текущего) счета в банке;

    г) ведение обособленного бухгалтерского учета и наличие отдельного баланса.

    3.К третьей группе можно отнести индивидуальные (семейные) частные предприятия

    К указанным предприятиям до их преобразования или ликвидации применяются положения об унитарных предприятиях, основанных на праве оперативного управления. При этом необходимо отметить, что если требуемые изменения не будут произведены до указанного срока, то данные предприятия подлежат принудительной ликвидации в судебном порядке по требованию налогового органа.

    С 1 января 2001 г. в состав плательщиков НДС включены индивидуальные предприниматели, в том числе перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Такие предприниматели уплачивают единый налог, который заменил подоходный налог на доход, полученный от предпринимательской деятельности, а именно уплачивают патент фиксированной стоимости.

    4.Плательщиками НДС являются также международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ. Наиболее важным моментом для отнесения иностранных организаций к налогоплательщикам по НДС является признак территориальности. Под осуществлением коммерческой деятельности на территории РФ следует понимать место реализации товаров, работ, услуг.

    Объектами налогообложения по НДС, согласно статье 3 Закона «О НДС», выступают следующие фактические обстоятельства:

    1) обороты по реализации на территории  РФ товаров, выполненных работ  и оказанных услуг;

    2) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри организации (предприятия) для собственного потребления, в том числе реализация товаров собственным работникам, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения;

    3) обороты по реализации товаров  (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги);

    4) обороты по передаче безвозмездно  или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим организациям (предприятиям) или физическим лицам, включая работников предприятия;

    5) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

    6) товары, ввозимые на территорию  РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ.

    1) Обороты по реализации товаров относятся к самым распространенным объектам налогообложения. Основанием для возникновения объекта обложения НДС в данном случае будет выступать территориальность облагаемого оборота, поскольку он возникает только на территории РФ. Как правило, объект обложения привязан к месту реализации товара, где происходит переход права собственности, а при осуществлении внешнеэкономической деятельности - к месту происхождения (отгрузки) товара.

    Определение места реализации работ, услуг является принципиальным для определения  объекта обложения по НДС. В соответствии с Законом «О НДС», можно выделить следующие правила определения  места реализации работ, услуг:

    2) определение по месту фактического оказания работ, услуг:

    а) если работы, услуги связаны с движимым имуществом;

    б) если работы, услуги оказываются в  сфере искусства, культуры, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере.

    2) по месту нахождения недвижимого  имущества, если работы, услуги  связаны с этим имуществом. К таким работам, услугам, в частности, относятся строительные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению и т.п.

3. по месту экономической деятельности покупателя работ, услуг. Данное правило применяется в отношении работ и услуг по  передаче  в собственность или переуступки патентов,  лицензий,  торговых  марок,  авторских  прав  или  иных  аналогичных  прав;  консультационных,  юридических,  бухгалтерских,  инжиниринговых,  рекламных  услуг,  а  также  услуг  по  обработке  информации,  по  предоставлению  персонала,  по  сдаче  в  аренду  движимого  имущества  (за  исключением  транспортных  средств  транспортных  предприятий)  и  иных  аналогичных  услуг.
4. по  месту  экономической  деятельности  исполнителя  работ,  услуг,  если  это  не  связано ни с одним  из перечисленных  выше правил. Это может относиться, в частности,  к оказанию  представительских (секретарских)  услуг,  когда  сторонняя  организация  осуществляет секретарские услуги  вне места  деятельности  заказчика.
5. по месту реализации  основного обязательства, если работа, услуга носит обязательный характер, например, если дополнительным условием к импортной поставке оборудования  является  предоставление  услуги  по  обучению  персонала  покупателя  на  территории РФ. В этой ситуации место реализации услуги по обучению определяется по месту продажи основного оборудования.

    Согласно  ст.3 Закона «О НДС», объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Следовательно, если место реализации работ, услуг находится за пределами территории РФ, то облагаемого оборота вообще не возникает.

    В структуре НДС существует множество льгот, например,

    -необлагаемый  минимум объекта налог;

    -изъятие  из обложения определенных элементов налога;

    -освобождение  от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;