Понятие и сущность налога на имущество физических лиц

Определение налоговой базы

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на

строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного

самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Интересно отметить, что ранее с каждого объекта налог

уплачивался по ставке не более 0,1% от инвентаризационной стоимости имущества. Но в июле 1999 г. соответствующая норма

Закона РФ «О налоге с имущества физических лиц» была изменена, в результате чего ставка стала устанавливаться в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Соответственно, при расчете суммы налога налоговые органы складывают стоимость принадлежащего гражданину имущества (квартиры, дачи и т.д.).

А поскольку ставки налога установлены дифференцированно в зависимости от стоимости имущества, сумма налога при использовании суммарной инвентаризационной стоимости получается гораздо больше, чем если бы использовалась инвентаризационная стоимость каждого объекта.

Приказом Минстроя РФ от 4 апреля 1992 г. № 87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений принадлежащих гражданам на праве собственности» утвержден порядок оценки строений, помещений и сооружений принадлежащих гражданам на праве собственности.

Согласно указанному Порядку оценку объектов осуществляют местные бюро технической инвентаризации, которые при необходимости привлекают на договорной основе страховые, проектные, строительные и иные организации. Оценка строении, помещений и сооружений производится по их инвентаризационной стоимости, которая для целей налогообложения принимается равной восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

При этом восстановительная стоимость пересчитывается по уровню цен 1991 r, на основе нормативных документов а затем – по уровню цен текущего года (т.е. года оценки) на основании коэффициентов, утверждаемых органами исполнительной власти субъектов РФ.

Особенности определения налоговой базы

Закон «О налогах на имущество физических лиц» устанавливает правила начисления налога.

Согласно п. 3.3 Порядка инвентаризационная стоимость помещений, других площадей определенного функционального назначения рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости строения или сооружения, неотъемлемой частью которого они яв ляются, по соотношению показателей (погонных метров, метров квадратных, метров кубических) помещения и объекта в целом.

Для квартир, гаражных боксов, других помещений, принадлежащих гражданам на право собственности, устанавливается единый функциональный показатель — кубический метр.

Инвентаризационная стоимость приватизированных строений, помещений и сооружений в первый год начисления налога принимается равной их стоимости и, определенной при приватизации,

Точкой отсчета оценки строений, помещений и сооружений, инвентаризационная стоимость которых неизвестна, являются цены 1982 г. с учетом коэффициентов, введенных в 1987 г. Далее применяется общий порядок пересчета.

Налоговые ставки

Поскольку налог на имущество физических лиц является местным налогом, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах, представленных ниже, в таблице.

Пределы ставок налога

Стоимость имущества	Ставки налога
До 300 тыс. руб.	До 0.1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	От 0.1 до 0.3 %
Свыше 500 тыс. руб.	От 0.3 до 0.2 %

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от: суммарной инвентаризационной стоимости; типа использования; иных критериев,

Ставки могут устанавливаться в зависимости от того жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичное, блочное или построено из дерева и т.п

Налоги зачисляются в местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.

Далее хотелось бы рассмотреть наиболее сложную и актуальную особенность этого налога, а именно – льготы.

 

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Перечень федеральных льготников остается без изменений, а также те лица, которые были освобождены от уплаты налогов на недвижимое имущество ранее, все так же располагают подобным преимуществом.

Но есть одно существенное «НО». Кроме льготников федерального значения, в государстве имелось достаточное количество льготных категорий регионального «подданства», относительно которых льготы устанавливались властями соответствующих регионов.

Средства для обеспечения таких льгот на настоящий момент остались далеко не у всех субъектов РФ, и потому ряд льгот, в любом случае, будут подвержены отмене.

 По этой причине, рекомендуем  получить информацию относительно  того, кем именно предоставляются  льготы, и будут ли они сохранены  именно в перспективе.

Касательно такой категории граждан, как пенсионеры, инвалиды, ветераны труда, дети войны и ликвидаторы Чернобыльской аварии, изменений негативного характера не предвидится.

 Отметить можно лишь  пенсионеров, относительно которых  в нормах законодательства имеется  такой нюанс, согласно которому  полностью не платить налог  они имеют право лишь в отношении  какого-то одного из принадлежащих  им объектов недвижимого имущества.

Пенсионеру предоставляется право самостоятельного выбора, какой из принадлежащих ему объектов не будет облагаться налогом.

 Данная норма существует  с той целью, чтобы остальные  члены семьи пенсионеров не  оформляли весь объем недвижимости  на своих престарелых родственников, желая миновать уплату налогов.

Начиная с 01.01.2016 года, в качестве льготных категорий населения по уплате налога на имущество физлиц выступают:

- Граждане РФ, имеющие звание Героя Советского Союза или России, а также кавалеры ордена Славы всех 3-х степеней;

-Инвалиды 1-й или 2-й группы инвалидности;

- Инвалиды детства;

-Участники гражданской войны и ВОВ, пережившие иные операции военного характера, лица, которые защищали Советский Союз, а также относящиеся к военнослужащим, непосредственно служившим в военных штабах, частях армии и разведки;

- Ветераны, являющиеся участниками боевых действий;

- Наемники СА, ВМФ, которые относились к ОВД и КГБ, работавшие на штатных должностях в военных штабах, выступавших частями армии в период ВОВ;

-Граждане, которые проживали в период времени с 1941 до 1945 гг. в тех населенных пунктах, участие в защите которых положено учитывать лицам преклонного возраста в качестве выслуги лет, и предоставляет право во время оформления пенсии считаться представителями льготной категории;

-Лица, которые утратили здоровье и пострадали вследствие бедствия и катастрофы на Семипалатинском полигоне;

-Граждане, прошедшие военную службу и получившие увольнение по достижению максимального возрастного ценза, которые отдали работе военными 20 и более лет;

-Лица, участвовавшие непосредственным образом в пробах особо опасного оружия, погашения аварийных бедствий, имеющих непосредственную связь с ядерными установками на государственных и военных объектах;

-Семья тех лиц, которые проходили военную службу, по факту потери кормильца;

- Граждане РФ пенсионного возраста, получающие пенсию;

-Воины-интернационалисты, сложившие полномочия или отслужившие в Афганистане и других государствах;

-Лица, которые страдают лучевым заболеванием, либо получившие группу инвалидности по результатам проведения учений или испытаний с оружием ядерного характера, а также ядерной техникой;

-Члены семей родителей, а также жены и мужья, которые являются военнослужащими государственными служащими, трагически погибшими при исполнении служебного долга перед Родиной;

-Творческие деятели, работающие в специальных сооружениях и помещениях (ателье, студии, музеи, галереи, библиотеки);

-Лица, которые имеют в собственности строения площадью до 50 м2, размещенные на территории приусадебного, садового или дачного участка.

С целью подачи заявки для получения льгот, следует предоставить в адрес налоговой инспекции по месту прописки следующий пакет документации:

-Заявление (в письменной форме);

-Полный объем документации, которая имеет официальное подтверждение и свидетельствует о правах заявителя на оформление льготы по налогам.

 Для физического лица  советуется действовать в оперативном  порядке, успеть оформить все  необходимые документы, а также  оплатить полученную справку  от налогового органа до начала  ноября настоящего года, поскольку  данная дата выступает начальной  для того налогового периода, в рамках которого будут действовать  эти льготы.

В противном случае, перерасчет налога относительно имущества физических лиц производиться не будет. 

 1.3 Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (ст 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»), а именно: заявление и документ, подтверждающий право на льготу (для пенсионеров - пенсионное удостоверение).

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льгот по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Согласно НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.