Понятие и основные функции налоговой системы РФ

11) необходимо пересмотреть  пропорции соотношения налоговых  доходов федерального и региональных  бюджетов. Пока что, большая часть  налогов поступает в федеральный  бюджет, что сильно ограничивает  финансовую базу региональных  и местных бюджетов и ставит  их в зависимость от федерального  бюджета.

 

3.2 Основные направления  налоговой политики Российской  Федерации в сфере имущественных  налогов на 2015-2017 годы

 

В период с 2015 по 2017 гг. приоритетным направлением для Минфина РФ станет дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода - в 2018 г7.

Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене. При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.

Важным направлением налоговой политики РФ до 2018 г. является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

Для введения налога на недвижимое имущество организаций необходимо создать условия для его введения в субъектах РФ. В этих целях необходимо, прежде всего, определить концепцию налогообложения объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, а именно: определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу.

Так, в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости. В этой связи заинтересованным федеральным органам исполнительной власти необходимо разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.), обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость.

Граждане, которые не получают налоговые уведомления и не уплачивают налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, начиная с 01.01.2015 г. обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это нужно один раз. Данное правило закреплено Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 02.04.2014 г. №52-ФЗ8. В случае если физическое лицо получало налоговое уведомление или не получало его в связи с предоставлением налоговой льготы в отношении имеющихся у него объектов недвижимого имущества или транспортных средств, сведения о таких объектах в налоговый орган не представляются.

Важно подчеркнуть, что функции по расчету суммы имущественных налогов и направлению налоговых уведомлений, как и прежде, сохраняются за налоговыми органами.

Введение упомянутой выше нормы для большинства налогоплательщиков (получающих налоговые уведомления) принципиально ничего не изменит, но при этом позволит вовлечь в налоговый оборот объекты недвижимого имущества и транспортные средства, имущественные налоги по которым не уплачиваются9.

Кроме того, до 01.01.2017 г. предусмотрен переходный период, который позволяет гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта10. После окончания переходного периода в случае получения сведений об объектах налогообложения из внешних источников исчисление налогов в отношении этих объектов будет производиться за три предыдущих года, а также будет взиматься штраф за непредставление соответствующих сведений в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Данная мера призвана привлечь максимальное количество граждан, владеющих имуществом и не уплачивающих налоги, самостоятельно заявить в налоговые органы об имеющемся имуществе именно в переходный период. Обратиться в налоговые органы можно лично или через уполномоченного представителя, а также используя почту и электронные сервисы. В настоящее время ФНС ведется разработка формы, по которой граждане будут представлять сведения и иные документы.

По итогам проведенной работы, на основе мониторинга сведений Единого государственного кадастра объектов недвижимости и анализа возможных социально-экономических последствий введения налога на недвижимость организаций заинтересованными федеральными органами исполнительной власти с участием органов государственной власти субъектов РФ,  будет разрабатываться проект федерального закона о налоге на недвижимое имущество организаций, и определяться возможные сроки его введения в субъектах РФ. 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Итак, мы рассмотрели роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства, правовую основу деятельности налоговых органов, а также права и обязанности налоговых органов РФ.

Из всего вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

• Налоговые органы Российской Федерации – единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Современное построение налоговых органов РФ осуществляется на основе двух основных принципов: территориального и отраслевого.
• Система налоговых органов является единой и централизованной.
• Налоговые органы действуют не разрозненно, а совместно, находятся в тесной взаимосвязи, взаимодействии и взаимозависимости и составляют единую систему.

Единство системы налоговых органов отражает единство их сущности как органов исполнительной власти, находящихся в административном соподчинении. Это единство органов обусловлено общностью их задач и функций, которые они призваны осуществлять. Для всех налоговых органов устанавливается единый правовой режим их деятельности, и они нацелены на достижение общей главной цели - обеспечение законности и правопорядка в налоговой сфере.

Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Можно выделить такие направления развития налоговых органов как:

-    проведение мероприятий по переходу на функциональную структуру на федеральном, региональном и местном уровне, в том числе реорганизацию территориальных налоговых органов.

-  проведений мероприятий по анализу и укреплению организационных подразделений на федеральном и региональном уровнях МНС России, определяющих цели по различным направлениям деятельности, и оказание содействия по укреплению функций внутреннего контроля и совершенствованию систем коммуникации между налоговыми органами на местном, региональном и федеральном уровнях и внутри них, а также между МНС России.

-    разработка концепции кадровой политики, включающей, в том числе, совершенствование систем найма, мотивации, продвижения, ротации персонала, оценки результатов труда, дисциплинарных процедур, совершенствование мотивации труда (включая оплату труда и систему социальных гарантий) сотрудников налоговых органов.

- разработка технологических процессов, направленных на предотвращение нарушений и неправомерных действий налоговых служащих, а также методов оценки профессиональной честности сотрудников и их непредвзятого отношения к налогоплательщикам, включая разработку кодекса профессиональной этики

 

БИБЛЕОГАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе от 06.06.2007 N 351.
2. Приказ ФНС от 15 февраля 2007 г. N САЭ-3-18/62@ "Об утверждении регламента ФНС". Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).
3. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. - Сайт: Система ГАРАНТ. - Режим доступа: http://base.garant.ru/70627310/#ixzz3MMLBytDL.
4. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2010.- № 9.- С. 51-56.
5. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Эксмо, 2011. – 496 с.
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2010. – 317 с.
7. Алексеев В.В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В.В., Алексеев А.В. // Вестн. Рос. Акад. наук. 2012. Т.74. №9. 771-780 с. Анализ налоговой реформы в России//Инвестиции в России. – 2013. - № 4. – С. 48.
8. Боброва А.В. Концептуальная модель структуры налоговой системы//Экономическая наука современной России. – 2012. - № 2. – с. 21-32.
9. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2013.-232с. Вайсберг В. // Коммерсант «Об основных направлениях налоговой реформы» - 2014. - №9/П. - С.39-45.
10. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.:Питер, 2010. – 416 с. Гайдар Е. Головокружение от успеха // Экономическая политика. - 2011. - № 3.- С. 5-19.
11. Галкин В.Ю. Новые методы хозяйствования: налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета - М., Минфин РФ, 2012. 567с.
12. Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе// Экономика.- 2012.- №4.- С. 16-18.
13. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: КноРус, 2013. – 320 с.
14. Климова М.А. Налоги и налогообложение.: Учеб. пособие.- 5-е изд.- М.: РИОР, 2010.- 200 с.- с. 4-5.
15. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухг. учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" - СПб.: Питер, 2014 – 655 с.
16. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2010. – 299 с.
17. Налоги по графику. Сегодня Правительство рассмотрит представленный Минфином план по совершенствованию налоговой системы в ближайшие три года//Газета "Бизнес". – 2012. - № 24. – С.
18. Налоговая система РФ в 2010-2012 годах серьёзно не изменится – Минфин/ Трухин И.// Аудит.- 2013.- №4.- С. 27-28. Налоговая система: как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2010.- №10.- С. 39-42.
19. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению/ Починок А.П.// Проблемы теории и практики управления.- 2011.- №2.- С. 8-15. Нужна ли отмена НДС в России?/ Трунин И.// Вопросы экономики.- 2010.- № 9.- С. 34-49. О налоговой политике в России до 2018 года // Финансы. - 2013. - №3 - С.31-32.
20. Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред С. Пепеляева. М., 2012. - 86 с. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. - 2013. - №4. – С. 8.
21. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2014. – 464 с.
22. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России – М.: Эксмо, 2013. – 640 с.
23. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2011. – 331 с. Сделать налоговую систему конкурентоспособной: налоговые изменения должны стимулировать создание новых предприятий//Аудит. – 2010. - № 3.-С.8.
24. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения – М.: Финансы и статистика, 2013. – 368 с.
25. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Форум, ИНФРА-М, 2014. – 320 с.
26. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие – СПб.: Питер, 2012. – 240 с.
27. Юрзинова И.Л. Концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов//Финансы и кредит. – 2014. - № 37. – с. 62-72

 

 

 

 

 

 

 

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ.

2 Боброва А.В. Концептуальная модель структуры налоговой системы//Экономическая наука современной России. – 20012. - № 2. – с. 21-32

 

3 Приказ ФНС от 15 февраля 2007 г. N САЭ-3-18/62@ "Об утверждении регламента ФНС"

 

4 Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе от 06.06.2007 N 351.

 

5 Сделать налоговую систему конкурентоспособной: налоговые изменения должны стимулировать создание новых предприятий//Аудит. – 2010. - № 3.-С.8

 

6 Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).

 

7 Алексеев В.В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В.В., Алексеев А.В. // Вестн. Рос. Акад. наук. 2012. Т.74. №9. 771-780 с.

 

8 Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. - Сайт: Система ГАРАНТ. - Режим доступа: http://base.garant.ru/70627310/#ixzz3MMLBytDL

 

9 Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. - 2013. - №4. – С.8

 

10  О налоговой политике в России до 2018 года // Финансы. - 2013. - №3 - С.31-32