Подоходный налог с физических лиц во Франции

       Эти обстоятельства создают сложную  систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 миллионов плательщиков фактически платят налог только 15 миллионов (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.

       Налог вычисляется по единой прогрессивной  шкале, но вместе с тем он учитывает  экономические, социальные, семейные условия  и возраст каждого плательщика. Ставки налога зависят от доходов  и изменяются от 0 до 49,58%, причем ежегодно налоговая шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы, а сам подоходный налог должен уплачиваться всеми проживающими во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений.

       Принципиальная  особенность подоходного налога заключается в том, что обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. В соответствии с законодательством Франции семья может являться самостоятельной единицей налогообложения. При этом под «семьей» понимаются супруги и их дети, не достигшие 18 лет, а также дети, не состоящие в браке и моложе 21 года, либо студенты моложе 25 лет. Кроме того, недееспособные и проходящие военную службу, независимо от возраста, имеют право присоединить свой доход к доходу одного из родителей. В этом случае доход этих детей либо учитывается при применении так называемой «системы семейных коэффициентов», либо родители имеют право на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.

       По  общему правилу, доход детей, состоящих  в браке, облагается отдельно от их родителей. Однако если один из состоящих в браке детей попадает в любую из перечисленных выше категорий, он имеет право присоединить свой доход к доходу родителей, после чего родители имеют право только на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.

       Существуют  также определенные вычеты и скидки для определения налогооблагаемого дохода. Освобождение от налога получают лица, которые:

       Лица  старше 65 лет могут пользоваться скидкой в размере:

       Также из общего дохода вычитаются следующие  суммы, при условии, что они были осуществлены в профессиональных целях и оплачены из собственных средств:

       Существуют  определенные вычеты, связанные с  семейными обязанностями:

        3. Особенности системы семейных коэффициентов 

       Во  Франции подоходный налог взимается с семьи, называемой "фискальной единицей" (Foyer fiscal), состоящей из двух супругов и лиц, находящихся на их иждивении; для одиноких фискальной единицей является один человек. В доходы, полученные в течение года (во Франции налоговый год совпадает с календарным годом), включаются: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладения, от сельскохозяйственной, промышленной и коммерческой деятельности, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от операций с ценными бумагами и т.д.

       Совокупный  годовой доход семьи делится  на доли (части) в соответствии с "семейной квотой" (quotient familial). Последняя рассчитывается следующим образом: взрослые члены семьи получают по одной части, а ребенок - пол-части. Таким образом, семья с одним ребенком оценивается в 2,5 части, а ее годовой доход делится на 2,5, и получается доход на долю, в зависимости от которого установлена ставка подоходного налога (табл. 2). Полученный доход на долю затем умножается на число долей (в нашем примере на 2,5) и с этой суммы взимается подоходный налог по соответствующей ставке.

       Таблица 2.

       Шкала подоходного налога с физических лиц

       в 2008-2009 гг. во Франции

       * Если с такой меркой подходить к России, то от подоходного налога должны быть освобождены физические лица, годовой доход которых на одного члена семьи составляет более 250 тыс. руб.

        Заключение 

       В последние годы в развитых странах  наблюдался рост налоговых поступлений (в т.ч. и подоходного налога) в  бюджет. Это объясняется следующими факторами: номинальное повышение  доходов населения, инфляционные процессы и, как следствие этого, индексация заработной платы, а также ужесточение контроля за платежами. В настоящее время в развитых странах 30—40% всех доходов населения изымается с помощью подоходного налога. Этот налог стал массовым и распространяется на большинство членов общества.

       Ставки  подоходного налога построены по сложной прогрессии. В последние  годы произошло резкое сокращение максимальных ставок и их количества, наметилась тенденция к более пропорциональному  налогообложению. Это очень важно. При подоходном налогообложении очень трудно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам; в высоких ставках налогов таится опасность снижения трудовой активности людей.

       В настоящее время по инициативе президента Франции Н. Саркози обсуждается вопрос о снижении подоходного налога на доходы наименее состоятельных слоев населения.

       В условиях нынешнего финансового  кризиса правительства западных стран пытаются принимать меры, направленные не только на стимулирование спроса наиболее бедных домашних хозяйств (в том числе и за счет налоговых мер), но и ограничить сверхдоходы высших менеджеров банков, получающих помимо основного вознаграждения так называемые переменные выплаты в форме различных бонусов. О масштабах таких выплат свидетельствуют следующие данные: в 2006 г. пять ведущих американских банков распределили в форме бонусов 25 млрд. долл. В 2007 г., несмотря на появление первых признаков надвигающегося финансового кризиса, эта сумма составила 65 млрд. долл., что в 6,5 раз больше, чем в 2002 г. (10 млрд. долл.). Во Франции с 2002 г. бонусы росли в среднем на 10% в год. Одновременно с этим численность персонала в торговых залах банков удвоилась. Система бонусов побуждала банкиров и трейдеров к тому, чтобы проводить все более сложные рискованные операции, что увеличивало их доходы. В подсчете этих бонусов царила непрозрачность: критерии их назначения никому неизвестны. Однако эта "бомба замедленного действия" взорвалась, став одним из детонаторов нынешнего финансового кризиса.

       Не  случайно одним из направлений реформирования международной финансовой системы, обсуждаемых на различных уровнях (например, в рамках "группы 20"), является регулирование вознаграждения высших менеджеров. Выплата миллиардов долларов или евро руководителям банков и трейдерам в форме бонусов не подчиняется никаким правилам, толкая их получателей к принятию чрезмерно рискованных краткосрочных решений в ущерб долгосрочным стратегиям. На состоявшемся 22 февраля 2009 г. в Берлине совещании руководителей стран ЕС, являющихся членами "группы 20", был достигнут консенсус по вопросу о контроле за вознаграждением трейдеров и управляющих банков. Следует отметить, что президент США Б. Обама установил потолок в 500 тыс. долл. для заработной платы хозяев банков, получающих помощь от государства. По этому же пути идут и европейские страны.

       Выступая  перед собранием экономистов  в феврале 2009 г., премьер-министр  Великобритании Г. Браун заявил, что  правительство намерено проводить жесткую и бескомпромиссную политику в отношении банков, в спасении которых принимает участие государство. В банках, в которых государству принадлежит большая часть капитала, в 2009 г. никаких бонусов членам правления и никаких дивидендов акционерам выплачиваться не будет. Г. Браун сказал: "Не только не следует терпеть риски, но, напротив, необходимо наказывать тех, кто принимает чрезмерные и безответственные риски". Правительство намерено показать, что "эпоха старой культуры краткосрочных бонусов закончилась", что не следует платить премии за провалы и что необходимо поощрять только за долгосрочные и устойчивые успехи.

       Сегодня во Франции бонусы высшего руководства  банков являются всего лишь "вершиной айсберга", так как основную массу  бонусов получают трейдеры. Так, Б. Прот (В. Prot), генеральный директор BNP Paribas, получил в 2008 г. в виде бонусов 2,3 млн. евро, оказавшись по этому показателю на 40-м месте. Трейдеры получили от 3 до 8 млн. евро. Во Франции еще в октябре 2008 г. было объявлено о том, что государственная помощь банкам будет оказана при условии уменьшения вознаграждения банковскому руководству. В ответ на этот призыв М. Пеберо (M. Pebereau), президент - генеральный директор BNP Paribas, отказался от премий на сумму 2850 млн. евро за 2007 г.

       По  словам Н. Саркози, следует поставить  вопрос о распределении прибылей между акционерами и наемными работниками; государственная помощь оказывается для увеличения собственных  капиталов банков, а не для того, чтобы распределять эти средства между акционерами. Во Франции решено ограничить сумму так называемых "золотых парашютов" (parachutes dores), которые представляют собой пособия, выплачиваемые высшим руководителям банков (президентам, генеральным директорам и членам правления) при их увольнении или изменении функций. Отныне сумма таких выплат не должна превышать 200 тыс. евро.

       Подводя итоги, определим основные цели современной  налоговой политики государств с  рыночной экономикой. Они ориентированы  на следующие основные требования: