Перспективы развития региональных налогов в современных условиях

Общепризнанно и доказано, что эффективность бюджетных  доходов возрастает с увеличением  степени децентрализации вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при  мобилизации своих собственных  доходов, чем при сборе налогов  исключительно для правительства.

Решение этого вопроса  лежит в области совершенствования  налогового законодательства. Необходима фискальная децентрализация, то есть наделение  количественно и качественно  налоговыми полномочиями субъектов. Наличие большого количества собственных доходных источников и прав по управлению ими, при их незначительной роли, не позволяет говорить о финансовой независимости бюджетов субъектов РФ. Т.об., для улучшения финансового положения субъектов РФ, обеспечения устойчивого эк. роста и т.д., нужно

1) Совершенствование действующего  бюджетного и налогового законодательства  РФ в области расширения фискальных  полномочий региональных органов.

2)     Увеличение  доли собственных налоговых доходов  в бюджетах субъектов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Региональные налоги —  налоги, устанавливаемые Налоговым  кодексом Российской Федерации и  вводимые в действие законами субъектов  Российской Федерации, обязательные к  уплате на территории соответствующих  субъектов Российской Федерации.

 Базовой целью региональной политики в Российской Федерации является обеспечение сбалансированного социально-экономического развития субъектов Российской Федерации. Это предполагает, с одной стороны, сокращение различий в уровне социально-экономического развития субъектов Российской Федерации, с другой стороны - обеспечение баланса между наращиванием экономического потенциала субъектов Российской Федерации и обеспечением комфортной среды обитания для населения, созданием равных возможностей для граждан Российской Федерации независимо от места проживания в реализации своих социальных и экономических прав и удовлетворении потребностей.

Сегодня роль региональных налогов заключена в том, что  они являются одним из источников формирования регионального бюджета. Со стороны налоговых органов  и правительства регионов им уделяется  большое внимание. Особенность региональных налогов заключена в том, что  на федеральном уровне устанавливаются  общие принципы его исчисления, а  ставки налога и состав льгот, предоставляемых  по налогу, определяются региональным законодательством.

 

 

 

 

Задачи:

           Задача №1

1. Организация оплатила  в  мае две туристические  путевки стоимостью 30 000 руб. каждая  для своего сотрудника - резидента  РФ и его супруги, не работающей  в этой организации.

2.  Зарплата сотрудника  составляет 10 000 руб./мес.

3.  В начале года  сотрудник подал заявление в  бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Задание: определить сумму  НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.

Решение:

1)  За январь – февраль  сумма налогов  составит:

10 000 * 2. – 400  * 2 =19200 руб.

Сумма удержанного налога:

19 200  * 13%= 2 496 руб.

2) С марта сумма налога  превысит  20000 рублей, и сотрудник  не будет получать стандартный  налоговый вычет.

3) Сумма начисленного  налога за январь – май:

10 000  * 5  + 30 000 = 80 000 руб.

Таким образом, налоговая  база за январь – май:

80 000  – 400  * 2 = 79 200 руб. 

 исчисленная сумма  налог:

  79 200 руб. * 13%=10 296 руб.

С учетом ранее удержанной суммы налога с налогоплательщика  причитается к удержанию 

10 296  – 2 496 =7800 руб.

Но сумма удержанного  налога не может превышать 50 % суммы  выплат, значит, в мае необходимо произвести удержание налога в сумме:

10 000  * 50 %=5 000 руб.

 сумму задолженности  по налогу в размере:

7 800  – 5 000 = 2 800 руб.  переложить на июнь.

4)   Так как жена  не является сотрудником фирмы,  то она не получает никаких  выплат.

Значит, налог на доходы в  размере:

.30 000  * 13 %= 3 900 руб. передается  в налоговый орган.

5)  Сумма  НДФЛ  составит:

10 000  * 13 % + 2 800 = 4 100 руб.

Ответ:  4 100 руб.

Задача № 2

1. Организация игорного  бизнеса является владельцем  семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.

2. Игровые автоматы зарегистрированы  и расположены в регионе, где установлены минимальные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора - в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

Решение:

1) В соответствии со  ст.366 и 369 Налогового кодекса РФ  установим налоговые ставки для  определения налога на игорный  бизнес:

- игровые автоматы: 1500 руб.- минимальная ставка

17 шт. * 1 500 руб. = 25500руб. 

- букмекерская контора: 125 000 руб.- максимальная ставка

1 шт. * 125 000 руб. = 125000 руб.

2) Следовательно за год организация заплатит:

12 мес. * (25 500 руб. + 125 000 руб.)= 1 806 000 руб.

Ответ: Налог за год составил = 1 806 000 руб.

Задача № 3

1. Организация, зарегистрированная  в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.   

2. Первоначальная стоимость  основного средства объекта  240 000 руб.

3. Срок полезного использования  основного средства составляет 2 года.

4. Амортизация начисляется  линейным способом.

5. Льгот по налогу на  имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Решение:

1) Амортизация в год составит:

240 000 / 2 =120 000

            ежемесячная амортизация составит:

                         120 000  / 12 =10 000 руб.

2) Остаточная стоимость  имущества за один календарный  год составит (тыс. руб.):

01.12.07 01.01.08 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12

240,0 230,0 220,0 210,0 200,0 190,0 180,0 170,0 160,0 150,0 140,0 130,0 120,0

3) Среднегодовая стоимость  за отчетные периоды:

- 1 квартал (тыс. руб.): (240,0 + 230,0 + 220,0 +210,0)/4 = 225,0;

-1 полугодие (тыс. руб.): (240,0 + 230,0 + 220,0 +210,0 + 200,0 + 190,0 + 180,0) / 7 = 210,0;

-9 месяцев (тыс. руб.): (240,0 + 230,0 + 220,0 +210,0 + 200,0 + 190,0 + 180,0 + 170,0 + 160,0 + 150,0) / 10 = 195,0.

4) Среднегодовая стоимость  за налоговый период:

(240,0 + 230,0 + 220,0 +210,0 + 200,0 + 190,0 + 180,0 + 170,0 + 160,0 + 150,0 + 140,0 + 130,0 + 120,0) / 13 = 180,0 тыс.  руб..

5) Сумма авансовых платежей  с предельной ставкой налога  на имущество организаций 2,2 % составит:

- 1 квартал (тыс. руб.): (225,0 * 2,2 %) / 4 = 1, 2375;

- 1 полугодие (тыс. руб.): (210,0 * 2,2 %) / 4 = 1, 155;

- 9 месяцев (тыс. руб.): (195,0 * 2,2 %) / 4 = 1, 0725;

- За год (тыс. руб.): (180,0 * 2,2 %) = 3,96.

6) Сумма налога на имущество  организации по итогам налогового  периода составит:

  3 960 000  – (1 237 500  + 1 155 000 + 1 072 500)= 495 000 руб.

Ответ: Налог на имущество  организации за год  495 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Гутнов Е. В. Правовое значение объекта налогообложения // Изв. вузов. Правоведение. 2010. № 2.

3. Карпова В.В., Лукина  Н.В., Иванова Н.М. и др. Все налоги  России: документы, комментарии,  разъяснения. М., Инфра-М, 2009.

4. Налоги и налоговое  право./Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Дрофа, 2008

5. Самсонов Н.Ф., Баранникова  Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. - М.: Высшая школа, 2008.

6. Скрипниченко В. А.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Архангельск, Архангельский филиал Финансового университета при Правительстве РФ, 2012. – 430  с.

 

 

¹ Юткина Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: 2009, С.59

² Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики - Финансы, №1-2006. - С. 14-16

³ Налоговый кодекс РФ от 20 сентября 2011г., гл. 2, статья 14

⁴ Налоговый кодекс РФ от 20 сентября 2011г., гл. 30, стр.746

⁵ Налоговый кодекс РФ от 20 сентября 2011г., гл. 29, стр.743