Перспективы развития региональных налогов в современных условиях

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Роль и значение региональных  налогов в бюджетной системе  РФ………….4

2.Состав региональных  налогов………………………………………………….7

2.1Налог на имущество…………………………………………………………...7

2.2Налог на игорный  бизнес…………………………………………………….13

2.3Транспортный налог………………………………………………………..16

3.Перспективы развития  региональных налогов в современных  условиях.20

Заключение……………………………………………………………………..22

Задачи…………………………………………………………………………..23

 

 

Введение

Налоги - это один из экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. Государство  использует налоги для создания необходимого ему денежного фонда (государственного бюджета) и решения различных  социально-экономических задач.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства  в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему  ответственности сторон, участвующих  в налоговых правоотношениях¹.В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1.Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2.Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3.Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при  всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства².

1 Роль  и значение региональных налогов  в бюджетной системе Российской  Федерации.

Региональными признаются налоги, устанавливаемые федеральными законами и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Устанавливая  региональный налог или сбор, законодательные (представительные) органы власти субъектов  РФ определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие  элементы налогообложения:

•   налоговые ставки;

•   порядок и сроки уплаты налога.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации законами государственной  о налогах и порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут  устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.  

Региональные  налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

Бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются  для выполнения нескольких взаимосвязанных  функций, среди который следующие: 

1) Закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений

2)Аккумулирование  и использование в обще региональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например «нефтяные деньги»).

Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей  бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в  пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также  часть «местных средств», по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).

3)Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их  политики от вышестоящих уровней.

4) Само обеспечение внутри региональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов).

5) Формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли «местного хозяйства», местные дороги и транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддерживания внутри региональных связей.

6)Регулирование состояния и  использования природно-ресурсного   и экологического потенциала (земля,  недра, леса, воды, флора и фауна,  воздушный бассейн) как естественного  базиса существования и развития  территории.

7)Стимулирование определенных  ценностных региональных оринтиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д. Это вопрос потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия.

Региональные бюджетно-налоговые  системы во всех странах – традиционный объект всеобщего недовольства и  критики.

Вместе с тем важно отметить, что разделение налогов на федеральные, региональные и местные не означает, что они жестко закреплены и должны полностью перечисляться исключительно  в соответствующий бюджет.

Распределение большинства налогов  между бюджетами разных уровней  в РФ осуществляется бюджетным законодательством, и происходит это, как правило, ежегодно при утверждении соответствующих  бюджетов. Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются  доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих  бюджетах с целью осуществления  регулирования доходной базы всех бюджетов.

К региональным налогам относятся:

•    транспортный налог

•    налог на имущество организаций

•    налог на игорный бизнес

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Состав  региональных налогов

"Региональные налоги"–  обязательные платежи в бюджет  соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые  законами субъектов Российской  Федерации в соответствии с  Налоговым кодексом и обязательные  к уплате на территории всех  регионов соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся³:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

2.1 Налог на имущество организаций⁴

С 1 января 2004 г. налог на имущество  организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и  с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

 Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК.

Плательщиками налога признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Не признаются налогоплательщиками  в отношении имущества организации, являющиеся организаторами Олимпийских  и Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи.

Деятельность иностранной  организации признается приводящей к образованию постоянного представительства  в РФ в соответствии с НК РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
• имущество, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

 Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость  указанных объектов по данным органов  технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и  специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны  сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости  каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных  объектов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков или  имущества.

Налоговые льготы по имуществу для физических лиц - от уплаты освобождаются:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства
• участники гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан
• те лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и госбезопасности, кто занимал штатные должности в воинских частях (штабах, учреждениях), входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся тогда в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях
• лица, пользующиеся льготами в соответствии с законом РСФСР «О соцзащите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в ст.2,3,5,6 закона РФ о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 года на п/о Маяк и сбросов радиоактивных отходов в р.Теча
• военнослужащие, а также лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями (срок военной службы 20 лет и более)
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца