Отчет по практике

      Статьей 375 определена налоговая база по налогу на имущество организаций.

      Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

      При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

      В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

      Статьей 376 установлен порядок определения  налоговой базы.

      Налоговая база определяется отдельно в отношении  имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации.

      Налоговая база определяется налогоплательщиками.

      Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Т.е. расчет среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетные и налоговый период можно представить в виде следующих формул:

СрГСт _{I квартал}= ( ОстСт _{на 1 января} + ОстСт _{на 1 февраля} + ОстСт _{на 1 марта} + ОстСт _{на 1 апреля} ) : 4   

СрГСт _{полугодие} = ( ОстСт _{на 1 января} + ОстСт _{на 1 февраля} + ОстСт _{на 1 марта} + ОстСт _{на 1 апреля} +

+ ОстСт  _{на 1 мая} + ОстСт _{на 1 июня} + ОстСт _{на 1 июля} ) : 7 

СрГСт _{9 месяцев} = ( ОстСт _{на 1 января} + ОстСт _{на 1 февраля} + ОстСт _{на 1 марта} + ОстСт _{на 1 апреля} +

+ ОстСт  _{на 1 мая} + ОстСт _{на 1 июня} + ОстСт _{на 1 июля} + ОстСт _{на 1 августа} + ОстСт _{на 1 сентября}  ОстСт _{на 1 октябрь} ) : 10 

СрГСт _год = ( ОстСт _{на 1 января} + ОстСт _{на 1 февраля} + ОстСт _{на 1 марта} + ОстСт _{на 1 апреля} +

+ ОстСт  _{на 1 мая} + ОстСт _{на 1 июня} + ОстСт _{на 1 июля} + ОстСт _{на 1 августа} + ОстСт _{на 1 сентября}  ОстСт _{на 1 октябрь} + ОстСт _{на 1 ноября} + ОстСт _{на 1 декабря} + ОстСт _{на 1 января следующего года} ) : 13 

      где, СрГСт – среднегодовая стоимость  имущества (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

      ОстСт – остаточная стоимость имущества  на 1-е число месяца. 

      Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

      Налоговая ставка установлена статьей 1 Закона Алтайского края от 27.11.2003 №58 ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» в размере 2,2%.

      Инспекция ФНС РФ по Центральному району г. Барнаула не имеет права на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, перечисленные в статье 381 части II НК РФ.

      В Алтайском крае установлены Законом Алтайского края от 27.11.2003 №58 ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» отчетные периоды, по итогам которых налогоплательщики обязаны уплатить авансовые платежи.

      За  I квартал – не позднее 30 апреля;

      За  полугодие – 30 июля;

      За 9 месяцев – 30 октября.

      Срок  уплаты налога установлен не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Формой  отчетности по авансовым платежам является налоговый расчет по авансовому платежу; по налогу – налоговая декларация.

      Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

      Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

      Инспекция ФНС России по Центральному району г. Барнаула в течение 2007 года имело  на балансе имущество, остаточная стоимость  которого представлена в таблице ?

      Таблица ? – Остаточная стоимость основных средств, находящегося на балансе ИФНС по Центральному району г. Барнаула за 2007 год.  

       

      В течение 2007 года за отчетные периоды  Инспекция уплатила авансовые платежи:

      Авансовый платеж _{за I квартал} = ¼ СрГСт _{за I квартал} * Ставку.

      СрГСт _{за I квартал} = (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168) : 4 = 5 314 210 руб.

      Ставка  = 2,2 %

      Авансовый платеж _{за I квартал} = ¼ * 5 314 210 * 2,2% = 29 228 руб.

      Авансовый платеж _{за полугодие} = ¼ СрГСт _{за полугодие}* Ставку.

      СрГСт _{за полугодие} = (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168 + 4915929 + 4746083 + 4632213) : 7 = 5 078 724 руб.

      Ставка  = 2,2 %

      Авансовый платеж _{за полугодие} = ¼ * 5 078 724 * 2,2% = 27 933 руб.

      Авансовый платеж _{за 9 месяцев} = ¼ СрГСт _{за 9 месяцев}* Ставку.

      СрГСт _{за 9 месяцев} = (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168 + 4915929 + 4746083 + 4632213 + 4680013 + 4605812 + 4635510) : 10 = 4 947 240 руб.

      Ставка = 2,2 %

      Авансовый платеж _{за 9 месяцев} = ¼ * 4 947 240 * 2,2% = 27 210 руб.

      Сумма налога на имущество организаций  за 2007 год составила:

      СрГСт _{за год} =  (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168 + 4915929 + 4746083 + 4632213 + 4680013 + 4605812 + 4635510 + 4698511 + 4786375 + 4956071) : 12 = 63 913 358 : 12 =  4 916 412 руб.

      Сумма налога = 4 916 412 * 2,2% = 108 161 руб.

      Сумма налога к уплате в бюджет = Сумма  налога за год – Ав.пл._{за I квартал} – Ав.пл _{за полугодие} – Ав.пл_{за 9 месяцев.}

      Сумма налога к уплате в бюджет = 108161 - 29228 - 27933- 27210 = 23 790 руб.       

        На основе данных расчетов  была заполнена налоговая декларация  по налогу на имущество организаций  за 2007 год, которая была предоставлена  в налоговый орган 30 января 2008 года. Уплачена сумма налога была 31 марта 2008 года.