Отчет по практике

     6 Отдел ввода и обработки данных 

     Осуществляет подготовку и комплектацию документов, ввод информации в автоматизированную систему налоговых органов.

     7 Отдел учета, отчетности и анализа

     Проводит  анализ полученных сведений на полноту  и своевременность предоставления. Привлекает к налоговой ответственности налогоплательщиков, не уплативших в бюджет суммы налога и соответствующие им пени и штрафы. Осуществляют налоговый контроль за исчислением налогоплательщиками – физическими лицами налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, налог на добавленную стоимость.

     8 Отдел урегулирования задолженности 

     На  отдел возложены обязанности  по взысканию недоимки и задолженности  по пеням и штрафам; взысканию  зачетов и возвратов, излишне  уплаченных или взысканных сумм налога, сбора, пени.

     9 Отделы камеральных проверок

     Обязаны осуществлять камеральный контроль:

     - за соблюдением налогоплательщиками  -  организациями и физическими  лицами законодательства о налогах и сборах;

     - за правильностью исчисления, полноты  и своевременности внесения в  бюджет налогов и сборов;

     - за правильностью и полнотой  формирования совокупного годового  дохода физических лиц;

      - за правильностью заполнения  налоговых карточек №7 и 2-НДФЛ;

     - за обоснованностью применения  льгот и вычетов по налогам;

     - за полнотой зачисления в бюджет перечисленных сумм налогов и сборов;

     - за выполнением налогового законодательства  по вопросам местных налогов  и сборов.

     Так же отдел камеральных проверок осуществляет организационные мероприятия по обеспечению полного и своевременного учета плательщиков налога на имущество физических и юридических лиц, земельного налога, транспортного налога; вручение налоговых уведомлений на уплату данных налогов; контроль за полнотой и своевременностью поступления исчисленных сумм налогов в бюджет.

     10 Отделы выездных проверок

     Осуществляют  проведение проверок:

      - по контролю за исполнением  Федерального Закона  N 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

      - по контролю за производством и оборотом алкогольной и табачной продукции;

      - за соблюдением налогоплательщиками  налогового законодательства;

      - за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в бюджет налогов и сборов.

      Бухгалтерский учет в ИФНС России по Центральному району г. Барнаула осуществляется по плану счетов бюджетного учета в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 10.02.2006г. №25н.

      Бухгалтерский учет осуществляется отделом финансового  обеспечения, возглавляемый начальником отдела – Трофимовой Л.Н.

      Обработка учетных данных производится на программном  продукте 1-С: Предприятие 7.7 конференция  «Бухгалтерия для бюджетных учреждений». До этого применялась компьютерная обработка на программном продукте «Парус». В целях бухгалтерского учета ведутся журналы операций, список которых утвержден в учетной политике ИФНС России по Центральному району г. Барнаула и Главная книга. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах, законодательно утвержденных. Все учетные документы хранятся в инспекции в электронной форме и на бюджетных носителях.

      ИФНС  России по Центральному району г. Барнаула подлежит налогообложению по общей системе налогообложения. Инспекция обязана уплачивать налоги, установленные частью II Налогового кодекса РФ. Перечень налогов, уплачиваемых ИФНС России по Центральному району г. Барнаула представлен в таблице 2.

      Таблица 2 – Налоговые обязательства ИФНС России по Центральному району г. Барнаула.

 

      Инспекция является бюджетной организацией, ей запрещено заниматься какой-либо дополнительной коммерческой деятельностью. Инспекция не имеет дохода, прибыли. Поэтому декларации по налогу на прибыль организаций и НДС являются нулевыми, т.е. сумма налога равна нулю.  

      2 Налог на доходы  физических лиц

      Налог на доходы физических лиц закреплен главой 23 частью II Налогового кодекса РФ.

      В соответствии со статьей 13 главы 2 части  I НК РФ, по уровню взимания НДФЛ относится к федеральным налогам, т.е. взимается на всей территории России. По способу взимания – прямой, так как уплачивается налогоплательщиком самостоятельно исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки.

      Согласно  статье 207 главы 23 части II НК РФ, «налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации».

        При этом налоговыми резидентами  являются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

      Объект  налогообложения установлен статьей 209 НК РФ. Объектом признается доход, полученный налогоплательщиками:

      1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

      2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

      Для расчета суммы налога необходимо правильно определить налоговую  базу и применить налоговую ставку. Порядок определения налоговой  базы закреплен статьями 210 и 211 НК РФ.

      При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

      Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

      Статьей 224 установлены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц.

      Основная  налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

      - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

      - страховых выплат по договорам  добровольного страхования;

      - процентных доходов по вкладам  в банках;

      - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

      В размере 30 процентов налоговая ставка устанавливается в отношении  доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

      В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка равна 9 процентам.

      Пунктом 3 статьи 210 главы 23 части II НК РФ предусмотрено, что «для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка равная 13 процентам, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов». При этом для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не применяются.

      Налоговые вычеты установлены статьями 218-221 Налогового кодекса РФ:

      1) Стандартные налоговые вычеты (статья 218)

      Налоговый вычет в размере 3 000 рублей применяется  в отношении следующих налогоплательщиков:

      а) лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

      б) инвалиды Великой Отечественной  войны;

      в) инвалиды из числа военнослужащих.

      Налоговый вычет в размере 500 рублей распространяется на категории налогоплательщиков, список которых установлен пп 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

      В отношении остальных категорий налогоплательщиков налоговый вычет применяется в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей.

      Налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; и на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

      Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и  супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

      2) Социальный налоговый вычет (статья 219).

      3) Имущественные налоговые вычеты (статья 220).

      4) Профессиональные налоговые вычеты.

      Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный  год.

      Но  не все доходы, полученные налогоплательщиком, подлежат налогообложению. Статьей 217 Налогового кодекса РФ установлен список доходов, освобожденных от налогообложения.

      Инспекция ФНС по Центральному району г. Барнаула осуществляет выплаты в пользу физических лиц, которые являются работниками  инспекции, поэтому ИФНС обязана  исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исчисление сумм и уплата налога производится инспекцией в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является инспекция.

      Исчисление  сумм налога производится нарастающим  итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

      Инспекция удерживает начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисляется сумма исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

      Налоговая декларация по итогам налогового периода  представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.