Основы налогообложения

Министерство  Образования Р.Ф.

Вольский сельскохозяйственный техникум  
 
 
 
 
 
 
 

Реферат 
 

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Основы налогообложения»

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил  студент группы 11Б:

Коршунов  Я.С.

Проверил : Богомазова Л.В. 

Вольск

2012

План 
 

1. Введение………………………………………………………………….3

2.Особенности  построения системы налогов и  сборов в России ..…….6

2.1.Принципы  налогообложения ………………………………………..10

3. Понятие  налога и его признаки .………………………………………14

3.1.Функции  налогов …………..………………………………………….16

4.Классификация  налогов ……….………………………………………..17

5.Вывод  …………………………….………………………………………22

Список использованной литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Введение

 

   Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

   В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных  этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних  веков государство не имеет финансового  аппарата для определения и сбора  налогов. Оно определяет лишь общую  сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или  общине. Очень часто оно прибегает  к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает  сеть государственных учреждений, в  том числе финансовых, и государство  берет часть функций на себя: устанавливает  квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

   Налоги  всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

   Особенно  наглядно это проявляется в период перехода от командно-адми-нистративных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

   Государство только в том случае может реально  использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к  налогу, основанная на понимании как  экономической необходимости существования  налоговой системы, так и установленных  государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка  и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом  в целом, так и каждым его членом.

   В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство  населения страны стало платить  те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание  налогового законодательства, налоговая грамотность  являются необходимым условием обеспечения  успешного продвижения экономических  реформ.

   Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений  федерального правительства, многочисленными  инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме  того, в каждом субъекте Федерации  продолжает существовать большое число  законодательных и нормативных  актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных  налогов.

   Исходя  из цели в работе поставлены следующие  задачи:

• раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения;
• рассмотреть основные виды и функции налогов;
• проанализировать современное состояние экономики России.

   Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных  и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Особенности построения системы налогов и сборов в России 

Преследуя цели пополнения казны и другие задачи, любое государство стремится  разнообразить вводимые налоги. Обращаясь  к истории дореволюционной (до 1917 г.) России, встречаем немалое число  налогов. Население уплачивало, например, личный налог, подушную подать, несколько  имущественно-подоходных налогов -- поземельный, подомовый (на доходы с дома), квартирный (уплачиваемый содержателем квартиры), промысловый, с наследства и др. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д.ю.н. Н.И. Химичева. М.: Юристь, 2002. С. 176. Создание социалистического государства, индустриализация и развитие постепенно видоизменило налоговую систему страны. Это, прежде всего, проявилось в переходе от преобладания имущественно-доходных поступлений от населения, производственников и купцов к платежам от производственно-хозяйственной деятельности развивающегося производственного и непроизводственного секторов экономики.

После распада СССР в Российской Федерации  была установлена новая система  налогов и сборов, введенная в  действие Законом РФ «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации». Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой  системы в РФ». Данный закон изменил налоговую систему в стране и включил в нее перечень не только налогов в собственном смысле слова, но и других платежей, подлежащих в обязательном порядке внесению в бюджет или внебюджетные фонды. Этим Законом было введено понятие «налоговая система» - «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налогов), взимаемых в установленном порядке». Там же, ст. 2. Соответственно названному Закону в налоговую систему вошли, помимо налогов, государственная и таможенная пошлины, различные сборы -- целевые, лицензионные и др.

В целом  налоговая система - сложный и  эффективный механизм регулирования  хозяйственной конъюнктуры, гибкий инструмент, воздействующий на уровень  доходности различных видов собственности  и эффективности национальных экономик. Однако для налоговой политики государства (которая заключается в манипулировании  видами и ставками налогов) характерен эффект запаздывания в отличие, например, от кредитно-денежной политики, в частности - операций Центрального банка на открытом рынке. Дело в том, что любое изменение  налогов должно принимать форму  законодательного акта, что связано  с потерями времени при прохождении  через парламентское обсуждение и утверждение. Кроме того, изменения  в налоговом законодательстве вступают в силу, как правило, с начала нового года.

Реформа системы налогообложения, осуществляемая с 80-х гг. в различных капиталистических  странах, привела к резкому снижению прогрессивности налогообложения, снижению ставок налога на прибыль  корпораций, отказу от налоговых льгот, ужесточению налоговых законов  в отношении плательщиков, увеличению косвенного обложения.

В Российской Федерации новая налоговая система  была сформирована в конце 1991 года. Она копировала существующие системы  разных стран с рыночной экономикой. При этом структура налоговой  системы получилась запутанной и  сложной. Первоначально налоговое  законодательство включило в налоговую  систему более 40 платежей, число  которых впоследствии дополнялось  их новыми видами и составило с  учетом изменений и дополнений на 8 июля 1999 г. более 50. Чрезмерное количество налогов и запутанность налоговой  системы привело к плохому  собиранию налогов. Не было учтено, что для того, чтобы налоговая  система работала эффективно, она  должна приносить правительству  необходимые доходы и одновременно быть справедливой. Это крайне трудно сочетаемые условия, поскольку они  почти взаимоисключающие. В нашей  стране создание относительно эффективной  системы налогообложения длилось  почти 12 лет (с 1992 по 2004 год) и даже на настоящий момент нельзя считать  эту работу законченной.

С 1998 года вместо термина «налоговая система» применяется выражение «система налогов и сборов». Налоговый  кодекс РФ формулировал понятия налога и сбора с указанием их характерных  особенностей, которые были приведены  ранее. В соответствии с Законом  РФ «О бюджетной классификации» все  эти платежи составляют группу налоговых  доходов. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004) «О бюджетной  классификации РФ».

В результате преобразования в 2000-е гг. налоговая  система РФ значительно упрощена и состоят из небольшого количества налогов, что исключает необходимость  подразделения их на различные виды в самом бюджете. Простота налогообложения  позволяет обеспечить казну доходами с минимальными издержками, она же делает ее понятной налогоплательщику  и развивает чувство ответственности, заставляя отказаться от соблазна уклонения  от уплаты налога. Итогом всех преобразований последних лет является налоговая система РФ - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков -- юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи составляют более 80% доходов бюджетной системы РФ.

Налоговый кодекс РФ внес изменения в систему  налогов и сборов, сократив общее  число их видов до 28. Однако до введения в действие части второй Налогового кодекса было установлено применение платежей, предусмотренных ст. 19, 20 и 21 Закона РФ «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» в котором было перечислено 22 различных  платежа. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в РФ». С 2005 года состав системы налогов и сборов регулируется Налоговым кодексом РФ и включает 15 платежей. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), гл. 2.

К федеральным  налогам и сборам на 1 января 2005 года Налоговый кодекс РФ относит 10 платежей: Там же, ст. 13.

· налог  на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог  на доходы физических лиц;

· единый социальный налог;

· налог  на прибыль организаций;

· налог  на добычу полезных ископаемых;

· налог  на наследование и дарение;

· водный налог;

· сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

· государственная  пошлина.

Федеральные налоги устанавливаются Налоговым  кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 12. круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд также определяются Налоговым кодексом РФ. Это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня. Часть платежей из приведенного перечня непосредственно зачисляются в федеральный бюджет, другая часть платежей используется для регулирования бюджетов субъектов РФ. Субъекты РФ используют эти налоги для регулирования местных бюджетов. Третья часть платежей зачисляются разными долями в бюджеты всех уровней. Данное распределение установлено Бюджетным кодексом РФ (см. главу 7 «Бюджетная классификация»). Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 50.

К региональным налогам на 1 января 2005 года Налоговый  кодекс РФ относит 3 платежа: Налоговый  кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 14.

· налог  на имущество организаций;